Решение № 2А-730/2024 2А-730/2024~М-7/2024 М-7/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-730/2024

2а-730/2024

26RS0001-01-2024-000030-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре Панченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы административного дела по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.В. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.В. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК.

В обоснование иска административный истец указал, что А.В. № состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также в период с дата по дата год состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1.Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

А.В. были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017-2018 годы, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В отношении сумм основного долга Инспекцией сформированы постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

-№ от дата по обязательствам 2017 года;

- № от дата по обязательствам 2018 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленных законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена:

- Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 2 338,44 рублей, из них за период с дата по дата в размере 2 038,89 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 299,55 рублей (по задолженности 2018 года)

- Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 465,23 рублей, из них за период с дата по дата в размере 403,36 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 61,87 рублей (по задолженности 2018 года).

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и пени, Инспекция, в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата,, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, которые не погашены в части пени.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией, было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от дата).

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Пени представляют собой правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки)законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Средства от уплаты налогов и сборов зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Просит суд взыскать с А.В. № недоимки на общую сумму 2 803,67 руб., из них:

- Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 2 338,44 рублей, из них за период с дата по дата в размере 2 038,89 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 299,55 рублей (по задолженности 2018 года);

- Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 465,23 рублей, из них за период с дата по дата в размере 403,36 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 61,87 рублей (по задолженности 2018 года).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по СК извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, не представил заявления о рассмотрении в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании административный ответчик А.В., извещенная судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что А.В. <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также в период с дата по дата год состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1.Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

А.В. были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017-2018 годы, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В отношении сумм основного долга Инспекцией сформированы постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

-№ от дата по обязательствам 2017 года;

- № от дата по обязательствам 2018 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленных законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена:

- Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 2 338,44 рублей, из них за период с дата по дата в размере 2 038,89 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 299,55 рублей (по задолженности 2018 года)

- Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 465,23 рублей, из них за период с дата по дата в размере 403,36 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 61,87 рублей (по задолженности 2018 года).

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и пени, Инспекция, в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата,, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, которые не погашены в части пени.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией, было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от дата).

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании г отельных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня стечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок дачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и с дикций может быть восстановлен судом. 1

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственной ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовой обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налогов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленные законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органов налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочка определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от дата N ММВ-7-1/507@ (ред от дата) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют кассовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС № по <адрес> А.В. были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом. установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекс; от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальны предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в то числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальны: предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, а именно 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к А.В. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с А.В. № недоимки на общую сумму 2 803,67 руб., из них:

- Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 2 338,44 рублей, из них за период с дата по дата в размере 2 038,89 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 299,55 рублей (по задолженности 2018 года);

- Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 465,23 рублей, из них за период с дата по дата в размере 403,36 рублей (по задолженности 2017 года), за период с дата по дата в размере 61,87 рублей (по задолженности 2018 года).

Взыскать с А.В. № в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.О. Ковтун