Решение № 2А-206/2025 2А-206/2025~М-1/168/2025 М-1/168/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-206/2025

№ 2а-206/2025

36RS0027-01-2025-000582-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 26 июня 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Башкировой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <№>. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2019 г. по 06.05.2022 г.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

В соответствии с абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 руб. за расчетный период 2022 гогда.

При этом Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС), и плательщики страховых взносов исполняют обязанности по уплате страховых взносов посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Административным ответчиком в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 г.: за период с 01.01.2022 г. по 06.05.2022 г. страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в сумме 8 780 руб. 65 коп.; за период с 01.01.2022 г. по 06.05.2022 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 966 руб. 21 коп.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС)).

В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 25.09.2023 г. № 114139, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 25.09.2023 г., в том числе задолженности по пени, составляющей предмет настоящего иска, является требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № 114139, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 05.02.2024 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Павловского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 14 197 руб. 82 коп.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-1426/2024 от 23.08.2024 г. о взыскании недоимки в сумме 14 197 руб. 82 коп.

Впоследствии должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 20.12.2024 г. об отмене судебного приказа.

ФИО1 05.11.2024 г. внес единый налоговый платеж в сумме 268.40 руб.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся сумма недоимки в размере 13 929 руб. 42 коп. не уплачена.

Просят суд взыскать за счет имущества административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос за 2022 г. в размере 8 780 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: взнос за 2022 год в размере 1 966 руб. 21 коп.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 182 руб. 56 коп., в том числе: 996 руб. 06 коп., исчисленная за период с 02.07.2021 г. по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОПС; 642 руб. 16 коп., исчисленная за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОМС; 1 544 руб. 34 коп., исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего 13 929 руб. 42 коп.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещался по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, с 14.11.2019 г. по 06.05.2022 г. был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10, 11).

МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было направлено требование № 114139 по состоянию на 25.09.2023 г. об уплате в срок до 28.12.2023 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 8 780 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 2 234 руб. 61 коп., пени в сумме 2 451 руб. 88 коп. (л.д. 12).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 01.10.2023 г. (л.д. 13).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ч. 5 ст. 69 НК РФ).

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1);денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. – 642 руб. 16 коп. (л.д. 14).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени за период с 02.07.2021 г. по 31.12.2022 г. – 996 руб. 06 коп. (л.д. 15).

Согласно расчету, за неуплату налога в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в сумме 1 544 руб. 34 коп. за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. (л.д. 16).

Расчеты пени, представленные административным истцом, произведены в соответствии с требованиями законодательства, проверены и являются правильными.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мировым судьей судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 20.12.2024 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области от 23.08.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 14 197 руб. 82 коп. и расходов по уплате государственной пошлины в размере 283 руб. 95 коп. (л.д. 9).

Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 05.05.2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос за 2022 г. в размере 8 780 руб. 65 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: взнос за 2022 год в размере 1 966 руб. 21 коп.;

пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 182 руб. 56 коп., в том числе: 996 руб. 06 коп., исчисленная за период с 02.07.2021 г. по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОПС; 642 руб. 16 коп., исчисленная за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОМС; 1 544 руб. 34 коп., исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего 13 929 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных