Решение № 2А-227/2020 2А-227/2020~М-179/2020 М-179/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-227/2020

Дело №2а-227/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Быстрый Исток 18 ноября 2020 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Вдовенко А.В.

при секретаре Рябининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с первоначальным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 875 руб. и пени по транспортному налогу, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19,23 руб.; о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 55 руб. и пени по земельному налогу, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,86 руб.; о взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 119 руб. и пени по налогу на имущество, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6,18 руб.

В последующем, в связи с уплатой административным ответчиком взыскиваемой недоимки по земельному налогу и налогу на имуществу, а также соответствующей пени, административный истец уточнил первоначально заявленные административные исковые требования, в соответствии с которыми просит взыскать с ФИО1 задолженность только лишь по транспортному налогу за 2015 год в размере 875 руб. и пени по транспортному налогу, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19,23 руб.

В обоснование требований (с учётом их произведённого уточнения) указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей по сведениям ГИБДД в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.е. в течение 5-ти месяцев в 2015 году) транспортного средства – автомобиля марки ВАЗ 21099, р/з № Сумма транспортного налога за пять месяцев 2015 года составила 875 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок, начислены пени в размере 19,23 руб. Требование об уплате ответчиком не исполнено, сумма задолженности на сегодняшний день не погашена.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, будучи надлежаще извещённым, в судебное заседание представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённой и получившей направленные судом копию уточнённого административного искового заявления, имеющей на руках также первоначально поданное административное исковое заявление и прилагаемые к нему материалы, в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление, в котором указала, что с уточнёнными административными исковыми требованиями она не согласна, а также что просит рассмотреть данное дело в её отсутствие.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, а также в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, а также материалы судебного приказа №2а-601/2020, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 3 названной статьи в ред.Федерального закона от 20.10.2005 №131-ФЗ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2016, п.3 ст.362 НК РФ дополнен абзацем 3 следующего содержания: если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Учитывая, что Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ не придана обратная сила абзацу 3 пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, то порядок расчёта налога, установленный данной правовой нормой, применяется только к правоотношениям, возникшим после вступления в действие указанного закона. Следовательно, при расчёте транспортного налога за 2015 год порядок расчёта, установленный абз.3 п.3 ст.363 НК РФ, неприменим.

В соответствии со статьёй 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей, мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; в отношении легковых автомобилей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно информации, предоставленной из органов ГИБДД, судом достоверно установлено, что в 2015 календарном году в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал зарегистрированный на её имя автомобиль марки ВАЗ 21099, р/з №, мощностью 70 л.с.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации административного ответчика с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с названным налоговым уведомлением, налогоплательщику произведено начисление налога за 2015 год за объект налогообложения – автомобиль марки ВАЗ 21099, р/з №, в сумме 875 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику по месту его регистрации с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленные пени в размере 19,25 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. После установленного законом срока указанная задолженность ответчиком погашена не была.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с названным налоговым уведомлением, налогоплательщику произведено начисление земельного налога и налога на имущество за 2017 год за объекты налогообложения – земельный участок и дом, расположенные по адресу: <адрес>, в общей сумме 174 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику по месту его регистрации с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить земельный налог и налог на имущество по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленные пени в размере 9,07 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. После установленного законом срока указанная задолженность ответчиком погашена также не была.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом следует учитывать предусмотренные законодательством сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ наделяет налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (п.п.1-3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, с учётом того, что сумма исчисленных административному ответчику налогов, подлежащих уплате, за 2015-2017 гг. составила менее 3 000 руб., а трёхлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ) истёк ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган, обратившись к мировому судье за выдачей судебного приказа на дату ДД.ММ.ГГГГ, данное процессуальное действие совершил в установленный шестимесячный срок, отсчитываемый от даты ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст.75 НК РФ, пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Сведения, необходимые для исчисления транспортного налога, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.3 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учёт (снятия с миграционного учёта) по месту пребывания в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учёт (снятия с миграционного учёта) указанного лица. Постановка же на учёт, снятие с учёта физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса (п.5 ст.83 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п.3, 4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п.11 ст.85 НК РФ).

В силу ст.363 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно материалам дела, ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка Быстроистокского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на дату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Быстроистокского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-601/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В последующем на дату ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ мировым судьёй был отменён на основании вынесенного соответствующего определения в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась в Быстроистокский районный суд Алтайского края на дату ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки принудительного взыскания административным истцом соблюдены.

При рассмотрении настоящего административного дела сведений, свидетельствующих о произведённой оплате административным ответчиком взыскиваемой недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год, суду не представлено, исходя из представленных доказательств, суд приходит к выводу об имеющейся у ФИО1 непогашенной задолженности по вышеобозначенным транспортному налогу за 2015 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, проверив правильность исчисленного ИФНС транспортного налога за 2015 год, подлежащего оплате ФИО1, суд не может согласиться с заявленной ко взысканию суммы недоимки в размере 875 руб.

Так, согласно представленным суду из органов ГИБДД сведениям, принадлежащий ФИО1 в 2015 году в течение пяти календарных месяцев автомобиль марки ВАЗ 21099, р/з № имел мощность двигателя 70 л.с., а не 105 л.с., как это указано в соответствующем налоговом уведомлении. В этой связи, руководствуясь положениями статьи 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент исследуемых спорных правоотношений), сумма транспортного налога подлежит исчислению исходя из установленной налоговой ставки за одну лошадиную силу в размере 10 руб.

Таким образом, за пять месяцев владения вышеуказанным автомобилем административному ответчику должна была быть исчислена сумма налога в размере не 875 руб., а 291,66 руб. (5 месяцев владения по ставке 10 руб.).

В этой связи и размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен быть исчислен исходя из вышеобозначенной установленной суммы недоимки, который, согласно проведённому судом расчёту, составляет 6,42 руб.

Недоимка по транспортному налогу подлежит зачислению в бюджет Алтайского края.

На основании вышеизложенного, заявленные административные исковые требования, с учётом их произведённого уточнения, подлежат удовлетворению в части.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 291 руб. 66 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Быстроистокский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Быстроистокский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.В. Вдовенко