Решение № 2А-441/2020 2А-441/2020~М-407/2020 М-407/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-441/2020

Дело № 2а-441/2020

УИД 45RS0006-01-2020-000689-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 16 сентября 2020 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Корчагиной И.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. 1 марта 2019 года она утратила статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С 1 января 2017 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели. ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Исчисленные страховые взносы налогоплательщик самостоятельно не оплатила.

ФИО1 осуществляла в Каргапольском районе Курганской области ветеринарную деятельность в соответствии с п. 3 ст. 346.26 НК РФ, применяла системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Межрайонную ИФНС России № 3 по Курганской области 12 апреля 2019 года за 1 квартал 2019 года. По данной налоговой декларации была исчислена сумма налога в размере 1 077 руб., которая административным ответчиком не уплачена.

14 мая 2019 года ФИО1 было направленно требование № 5662 об уплате страховых взносов, в котором в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Оплата по требованию, в настоящее время не произведена. ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, страховым взносам в сумме 7 307 руб. 88 коп.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 20 июля 2020 года заявление инспекции было рассмотрено и в выдаче судебного приказа было отказано, так как требования налогового органа не являются бесспорными, шестимесячный срок для обращения в суд по требованию истек. Инспекция считает, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен по уважительной причине, большая загруженность сотрудников инспекции по формированию материалов и подаче заявлений на выдачу судебных приказов, исков.

Просит суд, восстановить срок для подачи искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимки по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 4971 руб. 24 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года, пеню в сумме 71 руб. 92 коп. за период с 1 февраля 2018 года по 7 мая 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1165 руб. 84 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пеню в сумме 16 руб. 87 коп. за период с 1 февраля 2018 года по 7 мая 2018 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1077 руб. пеню на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 руб. 01 коп., всего взыскать 7 307 руб. 88 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, на удовлетворении заявленных требований настаивала в полном объеме, так как задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, в возражении на иск просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, указав, что на основании судебного приказа № 2а-1128/2019 от 10 июня 2019 года, выданного мировой судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области, с неё взысканные налоги, пени в размере 10 297 руб. 06 коп., которые ей уплачены, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 16 марта 2020 года.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской федерации), неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено, что с 7 августа 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, утратила статус индивидуального предпринимателя 1 марта 2019 года на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра предпринимателей от 18 августа 2020 года

Согласно п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обязательств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 420 НК Российской Федерации).

В силу ч. 3 ст. 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Частью 2 ст. 423 НК Российской Федерации установлено, что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 432 НК Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С 1 января 2017 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхования.

ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Исчисленные страховые взносы налоплательщик самостоятельно не оплатила.

ФИО1 осуществляла в Каргапольском районе Курганской области ветеринарную деятельность в соответствии со ст. 346.26 НК РФ применяла системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК Российской Федерации налоговым периодом по налогу на ЕНВД признается квартал

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК Российской Федерации, сумма налога по ЕНВД по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

12 апреля 2019 года ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Межрайонную ИФНС России № 3 по Курганской области за 1 квартал 2019 года. По данной налоговой декларации была исчислена сумма налога в размере 1 077 руб., которая административным ответчиком не уплачена.

14 мая 2019 года ФИО1 было направленно требование № 5652 об уплате страховых взносов, в котором в порядке ст. 75 НК Российской Федерации были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в общем размере 17909 руб. 74 коп. с указанием срока уплаты до 6 июня 2019 года. Направление административному ответчику требования, подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, представленной в материалах дела.

Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника ФИО1 в общей сумме 7307 руб. 88 коп.

Определением мировой судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области, Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 7 307 руб. 88 коп., в связи с пропуском срок для обращения с заявлением.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено при рассмотрении дела, срок уплаты единого налога на вмененный доход, страховых взносов и пени по требованию № 5652 от 14 мая 2019 года, превышающего 3000 руб., установлен до 6 июня 2019 года.

Соответственно, согласно положениям п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд для взыскания задолженности по данному требованию оканчивался 6 декабря 2019 года.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд 25 августа 2020 года, то есть с пропуском установленного законом срока, заявив ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска.

В соответствии со ст. 95 КАС Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не определены. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Аналогичные положения установлены и в ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган приводит в качестве уважительной причины большую загруженность сотрудников инспекции по формированию материалов и подаче заявлений на выдачу судебных приказов, исков.

Суд находит ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку отсутствие надлежащей организации работы административного истца не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что срок обращения в суд истек, данное обстоятельство является основанием для отказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области в удовлетворении административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2020

Судья: Н.С. Киселева