Решение № 2А-794/2025 2А-87/2026 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-794/2025

мотивированное
решение составлено 04.02.2026 года

66RS0059-01-2025-000849-97

№ 2а-87/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года с. Туринская Слобода

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Циркина П.В.,

при секретаре судебного заседания Рябкиной Я.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обратилась в Туринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование административного иска указала, что по состоянию на 02.01.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 84247,51 руб. 29.05.2025 года налоговым органом было сформировано и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа. Основанием для обращения послужила задолженность последнего, превышающая 10000 руб., а именно, по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 361 руб. и соответствующей пени в размере 9843,38 руб. В частности, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общедолевой собственности на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> на который в соответствии с законодательством о налогах и сборах начислен налог на имущество физических лиц. В частности, исходя из размера доли в праве общедолевой собственности и налоговой базы (217753 руб.) с применением налоговой ставки в размере 0,30% сумма исчисленного налога за 2022 год составила 172 руб., а за 2023 год – 189 руб. Кроме того, в связи с тем, что в установленный налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по состоянию на 29.05.2025 года (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 9843,38 руб. Изменен порядок исчисления пеней с 01.01.2023 года, в частности, они не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. Задолженность по пени, образовавшаяся до 01.01.2023 года принята из КРСБ при переходе в ЕНС составила 19942,28 руб. Задолженность по пени, образовавшаяся в период с 01.01.2023 года – 29.05.2025 года составляет 41952,66 руб. остаток задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 32109,28 руб. Пени, подлежащие взысканию на основании отмененного судебного приказа составляют 9843,38 руб. (41952,66-32109,28). На основании ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № по состоянию на 17.06.2023 года со сроком уплаты до 10.08.2023 года. В соответствии с п.3 ст.46 вышеуказанного Кодекса в адрес налогоплательщика направлено решение № от 29.09.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Данное решение направлено по почте 04.10.2023 года. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Туринского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 08.07.2025 года по указанному заявлению был вынесен судебный приказ. Налогоплательщик обратился с заявлением об отмене указанного приказа. Определением от 25.07.2025 года судебный приказ был отменен. Задолженность по пени в настоящий момент погашена на 14 руб. Остаток задолженности по пени составляет 9829,57 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 361 руб. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 361 руб. и пени в сумме 9829,57 руб.

Административный истец надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении слушания не заявлял. В административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал. Суду пояснил, что ранее на него было оформлено ИП. Действительно у него имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Данная задолженность взыскана судебными решениями и приказами. Было возбуждено исполнительное производство, которое не окончено до настоящего времени, поскольку он отбывает наказание в виде лишения свободы и дохода практически не имеет. Задолженность не погашена. Не оспаривал предъявленную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также взыскиваемую пеню.

Исследовав представленные суду доказательства, выслушав позицию административного ответчика, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица. При этом, в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа в суд (п.3 ст.48 НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 04.12.2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

При этом, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 6). В связи с чем, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 172 руб., за 2023 года в размере 189 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 24.08.2024 года (л.д.7-8) со сроком его исполнения до 02.12.2024 года.

Кроме того в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, что подтверждается соответствующей детализацией (л.д.16-21), административному ответчику начислена пеня в размере 9 843,38 руб. Указанная пеня последнему исчислена за период времени с 09.08.2024 года по 29.05.2025 года. Расчет пени проверен судом и признается верным (л.д.13).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо на ЕНС, то 17.06.2023 года ему было направлено требование об уплате задолженности в срок до 10.08.2023 года (л.д.9-10).

В связи с неисполнением указанного требования, 29.09.2023 года Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 17.06.2023 года в размере 74 143,15 руб. (л.д. 11), которое также было направлено в адрес последнего 04.10.2023 года (л.д.12).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Требование МИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, 08.07.2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 361 руб., пени в размере 9 843,38 руб.. 25.02.2025 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Туринского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что сумма общей задолженности административного ответчика, с учетом размера пени превысила 10 тысяч рублей в мае 2025 года, а с настоящим иском административный истец обратился в суд 05.09.2025 года после отмены судебного приказа – 25.07.2025 года, то есть в пределах выше установленных сроков.

До настоящего момента задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 361 руб., соответствующие пени в сумме 9829,57 руб. административным ответчиком не погашена.

Таким образом, административным истцом меры к принудительному взысканию задолженности приняты своевременно.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик сведений об уплате налога на имущество физических лиц, пени, а также контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 года в сумме 361 (триста шестьдесят один) рубль, пени в сумме 9 829 (девять тысяч восемьсот двадцать девять) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано сторонами апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Свердловской областной суд через суд, его вынесший.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Не использование лицами, участвующими в деле, права на апелляционное обжалование может послужить препятствием для пересмотра решения в кассационном порядке.

Председательствующий П.В. Циркин