Решение № 2А-2836/2025 2А-2836/2025~М-1577/2025 А-2836/2025 М-1577/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-2836/2025

47RS0№-48 20 ноября 2025 года

Дело №а-2836/2025 в <адрес>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4549 руб., по пене в размере 9193,02 руб.

В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> на магнитных носителях, ФИО5 согласно налоговому уведомлению №196242292 от 05.08.2024 был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 3855 руб. за транспортное средство Ниссан Note 1,6 Luxury, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 110,13 л.с., по ставке налога 35 руб. с 1 л.с. (в соответствии со ст.1 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 51-оз "О транспортном налоге");

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 694 руб. за квартиру по адресу: <адрес>, 63, с кадастровым номером № налоговая база 1 340 283 руб., 1 340 283*1*0,10*(12/12), коэффициент к налоговому периоду 1,1.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был сформирован личный кабинет налогоплательщика (ЛК). На уплату данных налогов было выписано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременность уплаты налогов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени.

Ранее ФИО1 через ЛК было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование не было исполнено. В соответствии со ст.ст.46, 48 НК Российской Федерации вынесено решение о взыскании денежных средств на счётах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте заказным письмом.

После выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в размере по 3855 руб. каждый год, по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы в размере 631 руб. и 694 руб., по совокупным пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В данное исковое заявление включен период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ (даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по ДД.ММ.ГГГГ. Данные совокупные пени образовались в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2021, 2022, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 3 мес. 2020 года и 2021 год.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания:

На основании решения Тосненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1197/2024 выписан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание 30 509 руб. – НДФЛ за 2021 год.

На основании решения Тосненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1198/2024 выписан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание 15 733 руб. – НДФЛ за 3 мес. 2020 года.

Дело №а-1211/2025 рассматривается Тосненским городским судом, взыскание транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени по ДД.ММ.ГГГГ – 17 149,13 руб.

На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 63 665,96 руб., по пене в размере 17 423,96 руб. Ранее принятые меры взыскания на сумму 8230,94 руб. Итого сумма пеней по иску составляет 9193,02 руб.

Административный ответчик оплатил единые налоговые платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 574 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3855 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4486 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4549 руб. В соответствии с последовательностью зачёта платежей, предусмотренной п.8 ст.45 НК Российской Федерации, данные единые налоговые платежи зачтены в задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу ДД.ММ.ГГГГ который был отменён ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-5).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, не направила в суд своего представителя (л.д.51).

ФИО1 административный иск не признал, пояснил, что в делах №№ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ было нарушено его право на участие в судебном заседании, его не известили о судебном заседании. Им поданы заявления на ознакомление с этими делами, чтобы в дальнейшем подать жалобу. В случае рассмотрения дела без надлежащего извещения стороны, решение подлежит отмене. Он считает, что МИФНС не в полном объёме реализовала его права на получение налогового вычета. Объем обязанностей МИФНС превышает сумму требований. Им подана декларация по форме 3-НДФЛ, по ней проводится камеральная проверка. Он представил квитанции об уплате налогов за квартиру и машину за 2020, 2021 и 2022 годы.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК Российской Федерации, в размере 3764 руб. и 37 475 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 574 руб., недоимки по пене в размере 3708,83 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 4315 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании N 97148 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 303,49 руб. (л.д.12-13).

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 год за автомобиль Ниссан Note 1,6 Luxury, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 110,13 л.с., по ставке налога 35 руб. с 1 л.с., в сумме 3855 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 694 руб. за квартиру по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9, 35).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-616/2025 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 4549 руб., по пени в размере 9193,02 руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.6).

Согласно пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган, в соответствии с абзацем 1 пп.2 п.3 ст.48 НК Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок административным истцом был соблюден, поскольку судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК Российской Федерации они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояла из следующих налогов: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суммах 8193 руб. и 22 316 руб.; налога на доходы физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 733 руб., транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3855 руб., налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 руб., итого 50 671 руб. (л.д.61).

Решением Тосненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1197/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 30 509 руб. (л.д.52-55), решением же Тосненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1198/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 15 733 руб. (л.д.41-45); итого сумма взыскания составляет 46 242 руб. Решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании данных решений выданы исполнительные листы и возбуждены исполнительные производства, что подтверждается сведениями официального сайта ФССП России – Банка данных исполнительных производств (л.д.46).

Из представленных административным истцом и административным ответчиком сведений следует, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведены ЕНП в суммах 3855 руб. и 574 руб., отнесены к уплате соответственно транспортного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год, размер отрицательного сальдо по налогам составил 46 242 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 4486 руб., отнесен к уплате налога на доходы физических лиц за 3 мес. 2020 г., размер отрицательного сальдо по налогам составил 41 756 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ начислено 4486 руб. (транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год), размер отрицательного сальдо по налогам составил 46 242 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ начислено 4549 руб. (транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год)

ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 4549 руб., отнесен к уплате налога на доходы физических лиц за 3 мес. 2020 года, размер отрицательного сальдо по налогам составил 46 242 руб. (л.д.18, 36-37, 40, 61);

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 924,04 руб., в том числе пени 1253,04 руб.

На недоимку 50 671 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1849,49 руб.;

на недоимку 46 242 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в суммах 670,51 руб. + 288,24 руб. + 628,89 руб. + 841,60 руб. + 670,51 руб.;

на недоимку 41 756 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 83,51 руб.;

на недоимку 46 242 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в суммах 369,94 руб. + 5524,38 руб. + 1359,51 руб. + 1230,04 руб. + 1165,30 руб. + 1488,99 руб.;

итого 16 170,91 руб.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 17 423,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) – 8230,94 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 9193,02 руб. (л.д.14).

Сумма недоимки в размере 46 242 руб. подтверждена судебными решениями от ДД.ММ.ГГГГ по делам №№а-1197/2024, 2а-1198/2024, следовательно, начисление пени на сумму 46 242 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в сумме 4486 руб. в оплату, как он полагал, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в сумме 4549 руб. в оплату транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год – налоговым органом отнесены к погашению налога на доходы физических лиц, что соответствует последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год остались не оплаченными.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год добровольно не исполнил, а также имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанные периоды суд взыскивает с него недоимки по налогам в сумме 4549 руб. и пени в сумме 9193,02 руб.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. Государственная пошлина составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, место регистрации: <адрес>; ИНН №; задолженность по транспортному налогу за 2023 г. и по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4549 руб., по пене в размере 9193,02 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК 017003983, сч. №;

Получатель: Казначейство России (ФНС России) сч. №, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: