Решение № 2А-199/2026 2А-199/2026~М-122/2026 М-122/2026 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2А-199/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 27 апреля 2026 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Паранука М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

При этом указали, что на налоговом учете в УФНС России по Республики Адыгея состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению:

- земельного участка с кадастровым номером 01:02:0100041:3, расположенного по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>, з/у 5;

- земельного участка с кадастровым номером 01:02:2602001:284, расположенного по адресу: <адрес>.

В отношении вышеперечисленных объектов недвижимого имущества подлежат исчислению и уплате имущественный налог.

Расчет имущественных налогов за 2022 год в отношении вышеперечисленных объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес административного ответчика.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик получил в дар в 2022 году объекты недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером 01:02:0100041:13, жилой дом с кадастровым номером 01:02:0100041:14 и земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100041:3, расположенные по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена в установленный законом срок, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в 2022 году от получения в дар объектов недвижимости за 2022 год составляет 76024 руб. (кадастровая стоимость 454566.64 руб.+ (кадастровая стоимость с учетом 0,25 доли 65796.25 руб.+ 64434.37 руб.)) х 13%.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (Расчет штрафа: 76024 руб. х 5 % х 5 мес.=19007 руб.).

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (Расчет штрафа: 76024 руб. х 20% =15205 руб.).

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения. Расчет штрафа: ст. 119 НК РФ (19007 руб.: 8=2375.88 руб.); ст. 122 НК РФ(15205 руб.: 8= 1900.63 руб.).

В рамках настоящего иска административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС, в размере 11038,79 руб.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 91884,30 руб., в том числе пени 11038,79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

11038,79 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявлен ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11038,79 руб.

В соответствии сост. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по почте.

Таким образом, действия УФНС России по <адрес> по направлению № на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № в установленный срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10000 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. Последнее обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ по делу №а-2135/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Республики Адыгея задолженности по налогам и сборам в сумме 91884.30 руб. и государственной пошлины в размере 1478,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2135/2024.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по земельному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штраф и пени на общую сумму в размере 91884,30 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 545 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 76024 руб.; штраф в размере 4276,51 руб.; пеня в размере 11038,79 руб.

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафе имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате с взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению:

- земельного участка с кадастровым номером 01:02:0100041:3, расположенного по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>, з/у 5;

- земельного участка с кадастровым номером 01:02:2602001:284, расположенного по адресу: <адрес>.

В отношении вышеперечисленных объектов недвижимого имущества подлежат исчислению и уплате имущественный налог.

Расчет имущественных налогов за 2022 в отношении вышеперечисленных объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном административным истцом в адрес административного ответчика.

В указанном уведомлении отражены все элементы налогообложения необходимые для правильного исчисления и уплаты имущественных налогов – налоговый период, налоговая база, доля в праве собственности, налоговая ставка количество месяцев владения в году, коэффициент к налоговому периоду, разы налоговых льгот, сумма исчисленного налога.

В силу норм абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, имущественные налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов в отношении перечисленных в налоговом уведомлении видов недвижимого имущества, принадлежащих ему на праве собственности.

После наступления срока уплаты имущественных налогов и неисполнения обязанности по их уплате, суммы, отраженные в налоговом уведомлении, образовали задолженность, увеличив числящийся за административным ответчиком размер отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, административный ответчик получила в дар в 2022 году объекты недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером 01:02:0100041:13, жилой дом с кадастровым номером 01:02:0100041:14 и земельный участок с кадастровым номером 01:02:0100041:3, расположенные по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена в установленный законом срок, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в 2022 году от получения в дар объектов недвижимости за 2022 год составляет 76024 руб. (кадастровая стоимость 454566.64 руб.+ (кадастровая стоимость с учетом 0,25 доли 65796.25 руб.+ 64434.37 руб.)) х 13%.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (Расчет штрафа: 76024 руб. х 5 % х 5 мес.=19007 руб.).

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (Расчет штрафа: 76024 руб. х 20% =15205 руб.).

В силу нормы п. 4 ст.112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В результате рассмотрения материалов налоговой проверки установлено наличие смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафы санкций, а именно:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер);

- кардинальные изменения внешних условий для российской экономики, носящие экстраординарный характер.

При этом в силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Расчет штрафа: ст. 119 НК РФ (19007 руб.: 8=2375.88 руб.); ст. 122 НК РФ (15205 руб.: 8= 1900.63 руб.).

В рамках настоящего иска административный истец просит взыскать с административно ответчика пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС, в размере 11038,79 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени) в размере 11038,79 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 91884,30 руб., в том числе пени 11038,79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

11038 руб. 79 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11038,79 руб.

В соответствии сост. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по почте.

Таким образом, действия УФНС России по <адрес> по направлению № на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено.

По задолженности налогоплательщика, являющейся предметом настоящего искового заявления, требование не сформировано, и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № в установленный срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10000 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. Последнее обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ по делу №а-2135/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Республики Адыгея задолженности по налогам и сборам в сумме 91884.30 руб. и государственной пошлины в размере 1478,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2135/2024.

Недоимка по налогам, пеня, а также штраф административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход МО «<адрес>» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штраф и пени на общую сумму в размере 91884 рублей 30 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 545 рублей; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 76 024 рубля; штраф в размере 4 276 рублей 51 копейка; пеня в размере 11 038 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» по следующим реквизитам: (наименование получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 79615420101, КБК 18№, номер счет банка получателя 40№, номер казначейского счета 03№, наименование банка – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>, БИК 017003983 государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/