Решение № 2А-3015/2025 2А-3015/2025~М-2430/2025 М-2430/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-3015/2025

03RS0006-01-2025-004202-48

№2а-3015/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС мере 65056 руб. 74 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в заявления о взыскании, составляет 39621 руб. 02 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13650 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14675 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11296 руб. 2 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с начислением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67626 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67626 руб. 57 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 39621,02 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13650 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14675 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11296 руб. 2 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечено Межрайонная ИФНС России № по РБ.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Просит в удовлетворении административного искового заявления отказать по доводам указанным в письменном возражение по делу. В котором указал, что согласно договору купли-продажи транспортного средства, КАМАЗ 43101 1989г.в., VIN: Х№К0006284 от ДД.ММ.ГГГГ он продал транспортное средство ООО «Трансинвест». Автомобиль был передан покупателю в день заключения договора купли-продажи, о чем свидетельствует акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 18.10.2011г. обращался с заявлением в ГИБДД с просьбой оставить ему государственные номера автомобиля марки КАМАЗ 43101, 1983г. выпуска на иной приобретенный им автомобиль. В связи с чем, данный автомобиль выбыл из его владения еще в 2011 году, на основании пункта 2 статьи 218, пункта 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В суде установлено, ФИО1, согласно налогового уведомления №54767494 от 01.09.2022 года(налог за 2021 год), является собственником автомобилей:

-КАМА343101, Е600ММ102, номер двигателя 507891, год выпуска транспортного средства 1989 г., VIN <***>, дата регистрации права собственности 04.04.2008г.,

-автомобиля STRAIGHTLINE DL-2462; 6301УК02, 2021 года выпуска;

-автомобиля STRAIGHTLINE DL-2462; 6302УК02, 2021 года выпуска;

-автомобиля STRAIGHTLINE 2462; 0189МК02, 2021 года выпуска.

Согласно налогового уведомления № от 10.08.2023 года (налог за 2022 год) ФИО1 принадлежит автомобиль:

-КАМА343101, Е600ММ102, номер двигателя 507891, год выпуска транспортного средства 1989 г., VIN <***>, дата регистрации права собственности 04.04.2008г.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з).

Согласно ст. 2 указанного закона к легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя до 250 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 65 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2021год:

- 210 (л.с.) х 65 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13650 руб.

- 62,50 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 313 руб.

- 57 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 356 руб.

- 57 (л.с.) х 25 (налоговая ставка в руб.) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 356 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2022 год:

- 210 (л.с.) х 65 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13650 руб.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО3 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2021, 2022 года, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога №по состоянию на 23.07.2023г. в сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67626,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом по месту регистрации (ШПИ 80533188785521).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по следующим налогам:

1)недоимка по транспортному налогу за 2016г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-801/2018. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

2)недоимка по транспортному налогу за 2017г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-2021/2019. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

3)недоимка по транспортному налогу за 2018г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-2231/2020. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

4)недоимка по транспортному налогу за 2019г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-852/2021. Возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

5)недоимка по транспортному налогу за 2020г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-734/2022. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

6)недоимка по транспортному налогу за 2021/2022г.,судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-196/2024, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ (взыскано 12450,26 рублей). Взыскиваются данным решением.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Исходя из взысканной пенообразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

1)транспортный налог за 2016 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 2644,18 рублей, сумма пеней составила 1395,32 рублей. Однако исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, таким образом, пени будут рассчитаны с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сумма пеней будет взыскана частично в сумме 150,54 рублей.

2)транспортный налог за 2017год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 15849,74 рублей, сумма пеней составила 3812,64 рублей. Однако исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, таким образом, пени будут рассчитаны с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сумма пеней будет взыскана частично в сумме 393,59 рублей.

3)транспортный налог за 2018 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при сумме недоимки 17749,00 рублей, сумма пеней составила 594,00 рублей

4) транспортный налог за 2019 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при сумме недоимки 17750,00 рублей, сумма пеней составила 594,04 рублей

5) транспортный налог за 2020 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при сумме недоимки 17750,00 рублей, сумма пеней составила 3096,3 рублей

6) транспортный налог за 2021 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при сумме недоимки 14675 рублей, сумма пеней составила 1734,47 рублей

7)транспортный налог за 2022 год со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при сумме недоимки 13650 рублей, сумма пеней составила 69,25 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ (в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39621,02 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от срока уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес., соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу №А-196/2024 вынесен мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам со ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Суд приходит к выводу об отклонении довода административного ответчика, в виду того, что автомобиль КАМАЗ не имеется в его владении, поэтому не может быть начислен налог, в виду следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Сведения для исчисления транспортного налога о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также о снятии с регистрационного учета транспортных средств, Представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В подтверждении своих доводов налогоплательщик предоставил незаверенные копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ/ акт приема-передачи транспортного средства, согласно которого ФИО1 продает, а ООО «ТРАНСИНВЕСТ» покупает автомобиль КАМАЗ 43101, Е600ММ102, 1989 года выпуска, VIN №.

Согласно ответа МВД по РБ на запрос Орджоникидзевского районного суда ФИО1 принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль КАМАЗ 43101, Е600ММ102, номер двигателя 507891 КАБ1180671, VIN <***>,1989 года.

Согласно карточки учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный автомобиль принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 34957,19 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13650 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14675 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6632,19 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 21 ноября 2025 года