Решение № 2А-729/2025 2А-729/2025~М-75/2025 М-75/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-729/2025

Дело № 2а–729/2025

УИД 59RS0011-01-2025-000119-59


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 27 февраля 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу, страховым взносам. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в период с ..... по ..... являлся собственником транспортного средства ..... гос.рег.номер ....., ..... года выпуска, ..... л.с.; с ..... по ..... - транспортного средства ....., гос.рег.номер ....., ..... года выпуска, ..... л...... налога за ..... год составила ..... руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату транспортного налога за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за период с ..... по ..... в размере ......, за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

Так же ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по ....., с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № по ..... произведен расчет страховых взносов за ..... год – на ОПС в размере ..... руб., на ОМС в размере ..... руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ФИО1 не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС за ..... год за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком профессионального дохода. В установленные сроки суммы НПД за ..... года в размере ..... руб., за ..... года в размере ..... руб., за ..... года в размере ..... руб., административным ответчиком не уплачены. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату по налогу на профессиональный доход за июль 2021 год за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.

Во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от ..... №а-883/2022. Апелляционным определением Березниковского городского суда ..... от ..... судебный приказ №а-883/2022 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... в размере ..... руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №а-883/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. ..... Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи ..... КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2017 год – на ОПС в размере 17 .....,52 руб., на ОМС – 3 504,20 руб.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрело, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Задолженность по страховым взносам ФИО1 в установленный законом срок уплачена не была.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за периоды с ..... по ..... в размере 134,58 руб.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в период с ..... по ..... являлся собственником транспортного средства ..... гос.рег.номер ....., ..... года выпуска, ..... л.с.; с ..... по ..... - транспортного средства ....., гос.рег.номер ....., ..... года выпуска, ..... л.с., следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № м76028051 от ..... об уплате транспортного налога за ..... год в срок до ....., ....., ..... (л.д. 15,17,19). В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату транспортного налога за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в ..... руб.; за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

Положениями статьи 2 Федерального закона от ..... N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные законом сроки ФИО1 налог на профессиональный доход за период ....., не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату по налогу на профессиональный доход за ..... год за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за периоды с ..... по ..... в размере ..... руб.; за ..... год за периоды с ..... по ..... в размере 1,41 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ....., ....., ....., ..... соответственно (л.д. 21, 25, 28, 31, 34,37). Административный ответчик не исполнил требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от ..... № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применятся с .....).

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ....., превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от ..... установлен до ....., следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ......

Межрайонная ИФНС России № по ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... №а-883/2022 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Апелляционным определением Березниковского городского суда ..... от ..... судебный приказ №а-883/2022 отменен (л.д.8-9).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу, страховым взносам подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... года в размере ..... руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ..... в размере ..... руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ..... в размере ..... руб.;

всего ..... руб.

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ......

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) А.Г. Черепанова

Копия верна, судья