Решение № 2А-486/2025 2А-486/2025~М-207/2025 М-207/2025 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-486/2025

дело №2а-486/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сибай 16 апреля 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Юлмухаметова А.М.,

при секретаре судебного заседания Мутаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по налогам, штрафам, процентам, посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №3 по РБ на налоговом учете состоит административный ответчик ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени. Также налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Административный истец в установленном порядке обращался мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения от административного ответчика 26.08.2024 мировым судьей судебного участка №1 по городу Сибаю Республики Башкортостан судебный приказ от 28.11.2023 № 2а-3391/2023 отменен.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 25 049,81 руб. в том числе:

- налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 947,50 руб.; за апрель 2023 года в размере 3 144,70 руб.; за май 2023 года в размере 4 423,98 руб.; за июнь 2023 года в размере 3 887 руб.; за июль 2023 года в размере 3 867 руб.; за август 2023 года в размере 3 628,56 руб.; за сентябрь 2023 года в размере 3 992,16 руб.

- пени в размере 1 158,91 руб. по состоянию на 31.10.2023.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной.

Информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Сибайского городского суда РБ (sibaisky.bkr@sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд в соответствии с ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении уведомления на судебное заседание, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Срок в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Межрайонная ИФНС №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки.

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в "момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).

Как отмечается в п. 7 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход", обязанность передачи чека плательщиком НПД заказчику услуг установлена Законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Закона установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Следовательно, налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 11.10.2020 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Во исполнение норм статей 69 и 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 13584, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности направлялось в личный кабинет налогоплательщика – физического лица, в связи с отсутствием истории действий в личном кабинете налогоплательщика, в целях соблюдения требований, предусмотренных статьями 125, 126, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, требование от 30.09.2024 № 19-19/26366 на сумму 47 292,73 руб. об уплате задолженности повторно направлено заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика (ШПИ 80111801837033).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 по г. Сибаю Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения от административного ответчика 26.08.2024 мировым судьей судебного участка №1 по г.Сибаю РБ судебный приказ от 28.11.2023 дело №2а-3391/2023 отменен. Согласно почтовому штемпелю на конверте в Сибайский городской суд Республики Башкортостан административный истец обратился 24.02.2025.

Соответственно, налоговым органом шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен.

Как указывает административный истец и следует из материалов дела административным ответчиком налог на профессиональный доход за март 2023 года уплачен частично в размере 966,36 руб., остаток задолженности в размере 947 руб.50 коп. является составной частью искового заявления. Так же пени погашены частично в размере 1,68 руб., остаток задолженности в размере 1 158,91 руб. является составной частью искового заявления.

Согласно представленному административным истцом расчету, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 обязательных платежей по состоянию на 18.02.2025 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 25 049,81 руб., в том числе: налог на профессиональный доход – 23 890,90 руб.; пени – 1 158,91 руб.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, данные о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по основаниям, предусмотренным п.2 ч. 2 ст.333.36 НК РФ, в деле отсутствуют, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 25 049,81 руб. в том числе:

- налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 947,50 руб.;

- налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 3 144,70 руб.;

- налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 4 423,98 руб.;

- налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 3 887 руб.;

- налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 3 867 руб.;

- налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 3 628,56 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 3 992,16 руб.

- пени в размере 1 158,91 руб. по состоянию на 31.10.2023.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: подпись Юлмухаметов А.М.

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года

Подлинник решения подшит в дело № 2а-486/2025 Сибайского городского суда РБ

Уникальный идентификатор дела (материала) 03RS0016-01-2025-000486-93