Решение № 2А-47/2025 2А-47/2025(2А-848/2024;)~М-797/2024 2А-848/2024 М-797/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-47/2025

УИД55RS0033-01-2024-001146-67

Дело № 2а-47/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 14 января 2025 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи С.А. Задорожнего, при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: земельный участок и комната. Налогоплательщику направлены по почте заказным письмом налоговые уведомления, содержащие расчет и размер налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в общем размере 1941,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в общем размере 1782,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1816,0 руб. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1763,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1760,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1660,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьями 48 и 75 НК РФ начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления № о вынесении судебного приказа включительно (сформировано ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, ему налоговым органом по почте заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ должником не исполнено. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 13836,49 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 21,0 руб., за 2018 год в сумме 23,0 руб., за 2019 год в сумме 26,0 руб., за 2020 год в сумме 29,0 руб., за 2021 год в сумме 31,0 руб., за 2022 год в сумме 34,0 руб., земельный налог: за 2017 год в сумме 1941,0 руб., за 2018 год в сумме 1782,0 руб., за 2019 год в сумме 1746,0 руб., за 2020 год в сумме 1734,0 руб., за 2021 год в сумме 1729,0 руб., за 2022 год в сумме 1626,0 руб., пени в сумме 3114,49 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № площадью №, расположенного по адресу: <адрес>. А также со ДД.ММ.ГГГГ является собственником комнаты площадью № кв.м. (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

Также, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В отношении данных объектов налоговым органом начислены налоги и с учетом положений ст. 52, 362, 396, 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления, содержащие расчет и размер налога: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в общем размере 1941,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в общем размере 1782,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1816,0 руб. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1763,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1760,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного, имущественного налога в общем размере 1660,0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанные налоги в срок уплачены не были, и в соответствии со статьями 48 и 75 НК РФ начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления № о вынесении судебного приказа включительно (сформировано ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, налоговым органом должнику по почте заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в общем размере 130,00 руб., земельный налог в общем размере 13972,0 руб., пени в общем размере 4434,90 руб.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени, исследованный и проверенный в судебном заседании, суд полагает верным.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно предоставленным материалам дела № 2а-1597(30)/2024 мировым судьей судебного участка № 30 в Таврическом судебном районе Омской области в отношении административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Согласно почтовому штампу на копии конверта, находящегося в материалах административного дела № 2а-1597(30)/2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного срока.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в Таврический районный суд Омской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного для данного обращения срока).

Судом установлено, что административный ответчик задолженность по уплате пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Омской области в Таврическом районе, код подразделения №, ИНН:№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН:<***>, дата регистрации 23.08.2021) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: налог на имущество физических лиц за период 2017- 2022 на общую сумму 164 руб.; земельный налог за период 2017-2022 на общую сумму 10558 руб., пени в сумме 3114,49 руб., всего взыскать задолженность в сумме 13846,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Омской области в Таврическом районе, код подразделения №, ИНН:№) в пользу бюджета Таврического муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня его принятия, через Таврический районный суд Омской области.

Судья С.А. Задорожний