Решение № 2А-2936/2023 2А-672/2024 2А-672/2024(2А-2936/2023;)~М-2661/2023 М-2661/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-2936/2023

Дело №2а-672/2024 УИД № 23RS0051-01-2023-003406-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

21 февраля 2024 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Ремизовой А.Б.,

при секретаре судебного заседания Логуновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 51 365,03 руб., в том числе: 1 392 руб. – ЕНВД, 2 533 руб. – земельный налог, 47 440,03 руб. – пени.

В обосновании своих требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, которое ей было проигнорировано. Судебным приказом с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени, но по ее заявлению определением мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом, о причине неявки не уведомила.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В собственности административного ответчика имеется, указанный в налоговом уведомлении <№> от <дд.мм.гггг> земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налоговой периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога за 2019 год (уведомление <№> от <дд.мм.гггг>).

Земельный участок, адрес: 352700, <адрес>, Кадастровый <№>, площадь 800, дата регистрации права <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 1 416 952

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве - 1

Количество месяцев владения в году - 12

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количестве месяцев владения. Итого: (1 416 952 х 0.15%) х 12/12 = 2125 руб.

Земельный участок, адрес: 352700, <адрес>, Кадастровый <№>, площадь 1229, дата регистрации права <дд.мм.гггг>. Дата снятия с регистрации <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 1 956 641

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве – 2/3

Количество месяцев владения в году - 1

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количестве месяцев владения. Итого: (1 956 641 х 0.15%) х 2/3 х 12/1.

Налоговая база - 1 956 641

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве – 1/3

Количество месяцев владения в году – 3

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количестве месяцев владения. Итого: (1 956 641 х 0.15%) х 1/3 х 12/3.

Итого сумма земельного налога за 2019 год к уплате составила – 408 руб.

Срок уплаты налога по налоговому уведомлению – <дд.мм.гггг>.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начислялась за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 77,13 руб., что подтверждается расчетом пени.

Административный ответчик являлась плательщиком ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Представила декларацию за 2 квартал 2018 год с суммой налога к уплате в размере 00,00 руб. В ходе камеральной проверки установлено неправомерное уменьшение налога по ЕНВД за 2 квартал 2018 года на сумму страховых взносов.

Таким образом, по итогам проверки, установлено нарушение пункта 2.1 статьи 346.32 и пункта 1 статьи 122 НК РФ. Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате 3 480 руб. Сумма не исчисленного и не уплаченного налога по сроку <дд.мм.гггг> – 8 096 руб., что не освобождает плательщика от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: 3480*20%*2 (применены отягчающие вину, так как плательщик ранее совершал налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ) =1 392 руб.

Судом установлено, что на основании решения <№> от <дд.мм.гггг> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на сумму штрафа - 1 392 руб.

Также установлено, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дд.мм.гггг>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, возложены на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК PФ. Согласно НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносам также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ административному ответчику налоговым органом за 2017 год были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб..

Административным ответчиком, в установленный срок уплаты до <дд.мм.гггг> страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. уплачены не были.

Административным ответчиком, в установленный срок уплаты <дд.мм.гггг> страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.

За период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени на общую сумму 47 440,03 руб., что подтверждается расчетом пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Должнику направлялось требование о добровольной уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, однако до настоящего времени оплата не произведена.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района Краснодарского края от <дд.мм.гггг> судебный приказ № 2а-1444/2022 от <дд.мм.гггг> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям – в размере 1 740,95 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<№>) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 51 365,03 руб., в том числе: 1 392 руб. – ЕНВД, 2 533 руб. – земельный налог, 47 440,03 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тимашевского района государственную пошлину в размере 1 740,95 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий