Решение № 2А-434/2026 2А-434/2026~М-229/2026 М-229/2026 от 21 апреля 2026 г. по делу № 2А-434/2026

Дело №2а-434/2026 КОПИЯ

№ 59RS0044-01-2026-000562-04


РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

город Чусовой 22 апреля 2026 года

Чусовской городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Куренных Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сараевой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чусовом административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 – 2025 год, недоимки по УСН за 2024 год, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени по УСН,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 – 2025 год, недоимки по УСН за 2024 год, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени по УСН.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени в общем размере ... рублей.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 по ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю, являлась плательщиком страховых взносов.

Рассчитанные в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов в государственные фонды за 2024 год в установленный срок, определенный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, уплачены не были.

За 2025 год у ФИО1 имелась обязанность по уплате страховых взносов, пропорционально количеству календарных месяцев в году, что вытекает из положений статьи 430 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, являлся плательщиком УСН. Представила декларацию по УСН за 2024 год на сумму 9 138,00 рублей, указанный налог в установленный срок не уплатила.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75, статьей 11 Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате недоимки, образовавшейся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 02.12.2024. Сумма пени за период с 03.12.2024 по 14.07.2025 составила 7 739,19 рублей.

Кроме того, сумма пени, доначисленная по УСН за период с 03.05.2024 по 06.05.2025 составила 1 898,43 рубля.

Общая задолженность по налоговым платежам ФИО1 на 11.02.2026 составила 96 495,37 рублей.

Ответчиком в установленный срок требование №... об уплате задолженности по налогам и страховым взносам и пени не исполнено. Судебный приказ по делу №... отменен.

Просят взыскать указанные суммы задолженности и пени.

Представитель административного истца просил дело рассмотреть без своего участия, на исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации: ..., в судебное заседание не явилась, что не препятствует разрешению дела по существу.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. В письменных возражениях указала, что ФИО1 добровольно вносила платежи в счет погашения задолженности по налогам и страховым взносам, сумма задолженности подлежит уменьшению на сумму произведенной уплаты.

Исследовав материалы дела, приказное производство №... письменные возражения, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно Выписке из ЕГРИП от 19.11.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.10.2004 по 12.05.2025 (л.д. 11-13).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Рассчитанные в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ суммы взносов ФИО1 в государственные фонды составили:

за 2024 год – 49 500,00 рублей в качестве страховых взносов в совокупном фиксированном размере;

за 2025 год – 19 616,90 рублей в качестве страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

за 2025 год – 8 602,84 рубля в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ возлагал обязанность по расчету суммы и уплате страховых взносов на административного ответчика ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме за 2024 год подлежала исполнению ФИО1 в срок не позднее 28.12.2024.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме за 2025 год подлежала исполнению ФИО1 в срок не позднее 27.05.2025.

В установленный срок обязательные страховые взносы уплачены не были.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме со стороны административного ответчика суду не представлено.

Задолженность по страховым взносам на сумму 49 500,00 рублей, 19 616,90 рублей и 68 602, 84 рубля отражена в расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1 на л.д. 8.

Налоговое требование №21084 от 21.12.2024, направленное в адрес налогоплательщика не исполнено в срок до 05.02.2025 (л.д. 24, 28).

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ 11.02.2025 принято решение №510 о взыскании задолженности в размере 50 652,43 рубля (л.д. 16-17). По состоянию на 11.02.2025 задолженность по ЕНС налогоплательщика сформировалась из неуплаченных страховых взносов за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500,00 рублей, а также пени.

В обоснование возражений административным ответчиком представлены копии чеков по операциям о внесении единого налогового платежа: 18.09.2025 в сумме 5 000,00 рублей, 28.10.2025 в сумме 5 000,00 рублей; 26.11.2025 в сумме 5 000,00 рублей; 28.12.2025 в сумме 5 000,00 рублей; 30.01.2026 в сумме 5 000,00 рублей; 27.02.2026 в сумме 5 000,00 рублей (л.д. 43-44).

Кроме того, ФИО1 внесены 5 000,00 рублей 31.03.2026 и 5 000,00 рублей – 20.04.2026, что следует из дополнительных письменных возражений представителя и приложенных к ним копий чеков по операциям.

Указанные суммы просят зачесть в счет погашения задолженности ФИО1 по недоимке по обязательным страховым взносам за 2024 год.

Согласно письменным пояснениям административного истца от ... на л.д. 57-58 внесенные ФИО1 платежи в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признаются единым налоговым платежом и подлежат автоматическому распределению по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Совокупная неисполненная налоговая задолженность ФИО1 на ... составляла 168 206,49 рублей.

Задолженность в размере 144 211,37 рублей (в том числе налоги 134 573,74 рубля и пени 9 637,63 рубля), взыскиваемая в судебном порядке, исключена из сальдо ЕНС в раздел «Приостановленная задолженность» до получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта об удовлетворении исковых требований. После вступления в законную силу решения суда налоговая задолженность будет восстановлена и взыскана в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ с учетом требований Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве".

На момент рассмотрения дела судом у ФИО1 не имеется отрицательного сальдо задолженности на ЕНС, присутствует переплата в размере 547,08 рублей (л.д. 60). Данные обстоятельства исключают распределение поступивших от налогоплательщика сумм до получения подлежащего исполнению судебного акта о взыскании задолженности.

Суд считает представленные возражения обоснованными и согласующимися с требованиями действующего законодательства.

Согласно расшифровке задолженности по ЕНС ФИО1 задолженность, предъявленная к взысканию в рамках настоящего искового заявления, включена в раздел баланса налогоплательщика «Приостановленная задолженность», взыскание которой приостановлено на период обращения в суд.

Суммы денежных средств, перечисленных ФИО1, были недостаточны для полного исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты. Таким образом, принадлежность внесенных платежей определяется налоговым органом в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ.

По данным ЕНС по состоянию на дату внесения первого платежа в размере 5 000,00 рублей - 18.09.2025 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 134 573,74 рубля (долг по налогам и страховым взносам) и 9 637,63 рубля (пени), включенные в категорию «Приостановленная задолженность».

В чеке по операции от ... на сумму 5 000 рублей указано назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН ... (л.д. 43).

Данный уникальный идентификационный номер присвоен платежам, вносимым в бюджет во исполнение решения №510 от 11.02.2025 о взыскании задолженности в размере ... рубля (л.д. 16).

Поскольку из материалов дела следует, что налогоплательщик уплатил данный налог на основании решения №... о взыскании задолженности, по состоянию на 18.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС превышало сумму платежа, следовательно, это платеж не является целевым, а должен быть учтен как единый налоговый платеж с распределением в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ и с учетом требований Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве".

Аналогичным образом подлежат распределению платежи, внесенные ФИО1 на сумму 5 000 рублей 28.10.2025, на сумму 5 000,00 рублей 26.11.2025, на сумму 5 000,00 рублей 28.12.2025, на сумму 5 000,00 рублей 30.01.2026, на сумму 5 000,00 рублей 27.02.2026 (л.д. 43-44), а также на сумму 5 000 рублей 31.03.2026 и на сумму 5 000 рублей 20.04.2026, в назначении платежа которых указано: «Единый налоговый платеж» без указания идентификаторов либо целевого назначения, позволяющего определить волеизъявление налогоплательщика на целенаправленное погашение того или иного налогового платежа.

Таким образом, предъявленные Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю суммы задолженности по страховым взносам подлежат взысканию с ФИО1 в размере 49 500,00 рублей, 19 616,90 рублей и 8 602,84 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с представленным расчетом размера налога, уплачиваемого по УСН за 2024 год ФИО1 подлежало уплате 4 728,00 руб., 3 487,00 руб., 923,00 руб. в качестве авансовых платежей (л.д. 20).

Не позднее 28.04.2025 ФИО1 должна была уплатить налог согласно расчету (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Сумма налога, подлежащего к уплате, составила 9 138,00 рублей. В установленный срок обязательные платежи в бюджет уплачены не были.

Доказательств исполнения указанной обязанности по уплате налога за применение патентной системы налогообложения в полном объеме со стороны административного ответчика суду не представлено.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, на суммы 4 728,00 рублей, 3 487,00 рублей и 923,00 рубля отражена в расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1 на л.д. 8, а также входит в состав задолженности, приостановленной к взысканию и отраженной на лицевом счете налогоплательщика.

Налоговое требование №..., направленное в адрес налогоплательщика не исполнено в срок до 05.02.2025. Задолженность образовалась после направления требования, при этом повторного направления требования об уплате задолженности налогоплательщику статьи 69-70 Налогового кодекса РФ не предусматривают.

Таким образом, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению - задолженность по налогу за применение упрощенной системы налогообложения за 2024 год в сумме 9 138,00 рублей подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 за период с ... начислена пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 14.07.2025 в размере 7 739,19 рублей.

Расчет пени судом проверен, признан правильным (л.д. 25-27), сумма пени, указанная в исковом заявлении, не превышает сумму пени согласно расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1 и сведениям из ЕНС на ..., входит в общую сумму пени, отраженных на лицевом счете налогоплательщика.

Кроме того, за период с 03.05.2024 по 06.05.2025 ФИО1 начислена пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налога при упрощенной системе налогообложения по состоянию на 06.05.2025 в размере 1 898,43 рубля.

Расчет пени судом проверен, признан правильным (л.д. 25-27), сумма пени, указанная в исковом заявлении, не превышает сумму пени согласно расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1 и сведениям из ЕНС ..., входит в общую сумму пени, отраженных на лицевом счете налогоплательщика.

Сумма недоимки по УСН за 2024 год 9 138 рублей учтена в качестве самостоятельного основания для начисления пени с 03.05.2024 по 06.05.2025. С 07.05.2025 указанная сумма включена в общий размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 с начислением пени на общую сумму неуплаченной налоговой задолженности.

Данные суммы пени – 7 739,19 рублей и 1 898,43 рубля подлежит взысканию с ответчика.

Всего с налогоплательщика в пользу налогового органа следует взыскать задолженность в размере 96 495 (девяносто шесть тысяч четыреста девяносто пять) рублей 37 копеек.

Процедура принудительного взыскания задолженности с ФИО1 путем обращения за выдачей судебного приказа начата 19.08.2025 до вступления в силу Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Задолженность ФИО1 по требованию №... не превысила 10 000 рублей. Срок исполнения требования – до 05.02.2025 (л.д. 24, 28).

В соответствии с расшифровкой сальдо ЕНС задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей с 09 января 2025 года в размере 49 500,00 рублей.

Таким образом, в суд с заявлением о взыскании налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01 июля 2026 года.

Заявление о вынесении судебного приказа ... поступило на судебный участок 19.08.2025, т.е. в установленный срок.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ... отменен определением от 23.09.2025 года (л.д. 7).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась ... в пределах установленного законом срока (л.д. 36).

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции №21 ФНС России по Пермскому краю подлежат полному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, из расчета суммы иска до 100 000 рублей.

Указанная сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не представлено.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю:

недоимку по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500,00 рублей;

недоимку по страховым взносам за 2025 год в совокупном фиксированном размере 19 616,90 рублей;

недоимку по страховым взносам за 2025 год в совокупном фиксированном размере 8 602,84 рубля;

недоимку по налогу плательщика УСН, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год в размере 9 138,00 рублей;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2024 по 14.07.2025 в размере 7 739,19 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу плательщика УСН, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024, за период с 03.05.2024 по 06.05.2025 в размере 1 898,43 рубля.

Всего задолженность в размере 96 495 (девяносто шесть тысяч четыреста девяносто пять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Куренных

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2026 года.