Решение № 2А-110/2025 2А-110/2025(2А-764/2024;)~М-591/2024 2А-764/2024 А-110/2025 М-591/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-110/2025

УИД 54RS0№-91

Дело №а-110/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» января 2025 года г. Обь Новосибирской области

Обской городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Хомяковой И.В.,

при помощнике судьи Реутовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 490,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 739 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период с 2022 года в размере 148 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период 2022 года, в размере 57350 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставленные налоговые декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за налоговый период 2022 года, в размере 2867,50 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога), за налоговый период с 2022 года в размере 4301,25 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период 2022 года в размере 7240,13 руб.;

- пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 11544,58 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1, <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В соответствии со ст. 207, ст. 357, п. 1 ст. 388, ст. 400, ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2.2. Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» устанавливает ставки транспортного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 1 и 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из представленных документов, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями о наличии зарегистрированного на нее транспортного средства <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 490 руб.

Также за ФИО1 зарегистрировано право собственности <данные изъяты>

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 года составила 739 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по состоянию на 01 января года являющегося налоговым периодом. На основании положений п. 4 ст. 391 НК РЫФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, на ФИО1 зарегистрировано право собственности:

<данные изъяты>

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2022 года составила 148 руб.

На основании ст.ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленных законом сроков была сдана налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки налоговым органом выявлена неуплата налога на доходы физических лиц на сумму 57350 руб.

В соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налогов), назначен штраф в размере 2867,50 рублей. В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчетами финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) назначен штраф в размере 4301,25 рублей. Общая сумма задолженности по штрафам оставила 57350 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период 2022 года в размере 57350 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При невозможности в течениЕ налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В налоговый орган были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год с суммой налогов, подлежащих уплате в бюджет, 32500 рублей.

На момент составления административного искового заявления, задолженность налогоплательщиком, внесенным ДД.ММ.ГГГГ платежом, а также поступившей ДД.ММ.ГГГГ переплатой, была частично погашена, с нарушением установленных законом сроков, остаток задолженности составил 7240,13 руб.

Для уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок и в соответствии по ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Направленные в установленном законом порядке налогоплательщику уведомления и требования остались неисполненными.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, направленным в адрес Обского городского суда ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с исковыми требованиями о взыскании суммы задолженности по налогам и пени по ним административный истец обратился в установленный законом срок.

Сумма пени учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 13.3 НК РФ).

Пени насчитываются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, находящихся на ЕНС. Средства на него вносятся, в частности, путем перечисления ЕНП. При начислении положительного сальдо ЕНС инспекция сама распределит сумму в счет уплаты пеней. При отрицательном сальдо ЕНС она выставит требование об уплате задолженности (п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Задолженность ФИО1 по пене в соответствии с проведенным ДД.ММ.ГГГГ перерасчетом составила 11544,58 руб.

В соответствии с ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести, месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу, решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пене, суд признает его верным. Ответчиком возражений по расчету не представлено, как и документов, подтверждающих уплату задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 2740 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты>, задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 490,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 739 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, в границах городских округов, за налоговый период с 2022 года в размере 148 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период 2022 года, в размере 57350 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставленные налоговые декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за налоговый период 2022 года в размере 2867,50 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога), за налоговый период с 2022 года в размере 4301,25 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за налоговый период 2022 года в размере 7240,13 руб.;

- пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размене 11544,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 2740 (две тысячи семьсот сорок) рублей 41 копейка.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Хомякова