Решение № 2А-772/2020 2А-772/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-772/2020

КОПИЯ

Мотивированное
решение изготовлено 10 июля 2020 года

Административное дело № 2а-772/2020 УИД: 66RS0010-01-2020-000834-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2020 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при секретаре Бородиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 7 074 рубля 78 копеек, в том числе в доход бюджета Свердловской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 559 рублей и пени в размере 1 401 рубль 46 копеек; в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по земельному налогу в размере 114 рублей 32 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомлял, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Ранее в судебном заседании суду ФИО1 пояснил, что является ветераном боевых действий, поэтому не согласен с суммой пени по земельному налогу. Представил квитанцию по оплате недоимки по транспортному налогу и пени.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- автомобиль легковой ..., государственный регистрационный номер №... (дата начала владения с ../../.... г. по настоящее время);

- земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено) (дата начало владения ../../.... г. по настоящее время).

Принадлежность указанного имущества ФИО1 не оспаривается.

21 мая 2015 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №1020274 от 26 апреля 2015 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 октября 2015 года земельный налог за 2014 год в размере 483 рубля.

18 сентября 2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №83749280 от 25 августа 2016 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 декабря 2016 года земельный налог за 2015 год в размере 1 136 рублей.

23 августа 2017 года было направлено налоговое уведомление №12868424 от 23 августа 2017 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог за 2016 года в размере 5 559 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 1 136 рублей.

11 июля 2018 года было направлено налоговое уведомление №23010216 от 04 июля 2018 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 03 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в размере 5 559 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 460 рубля.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, ему было направлено требование от 14 мая 2018 года № 79947 об уплате в срок до 02 июля 2018 года пени по транспортному налогу в размере 1 380 рублей 52 копейки и пени по земельному налогу в размере 114 рублей 32 копейки.

Требование исполнено не было.

Кроме того, 19 декабря 2018 года ФИО1 было направлено требование №89738 от 19 декабря 2018 года, об уплате в срок до 10 января 2019 года транспортного налога за 2017 год в сумме 5 559 рублей и пени в размере 20 рублей 91 копейка.

Требование исполнено не было.

18 июня 2019 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по земельному налогу и пени

14 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок и пени.

23 сентября 2019 года определением мирового судьи судебного участка №6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ФИО1 в суд представлена квитанция об оплате транспортного налога за 2017 года в размере 5 559 рублей и пени в размере 1 401 рубля 46 копеек.

Таким образом, административным ответчиком добровольно удовлетворены требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме 6 960 рублей 46 копеек.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов) а пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства и не может существовать неразрывно от основного.

Материалами дела подтверждается, что недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 1 136 рублей взыскана с административного ответчика в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, однако до настоящего времени ФИО1 не уплачена. При таких обстоятельствах у налогового органа имелись основания для начисления пени на указанную недоимку в размере 114 рублей 32 копейки.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2015 год в связи с тем, что он является ветераном боевых действий, судом отклоняются в силу следующего.

Пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения. Таким образом, заявитель, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы.

Таким образом, освобождение от уплаты земельного налога носит заявительный характер.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, с заявлением об освобождении от уплаты земельного налога было подано ФИО1 в 2020 году, в связи с чем на основании указанного заявления налогоплательщика МИФНС России № 16 по Свердловской области был произведен перерасчет земельного налога за три предшествующих налоговых периода, то есть за 2016, 2017, 2018 годы. Перерасчет земельного налога за 2015 год произведен не был.

Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением ранее 2020 года, не представлено. Таким образом, требования налогового органа в данной части являются законными и обоснованными.

Судом проверена правильность начисления пени по земельному налогу, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с этим административные исковые требования по взысканию суммы пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ../../.... г. года рождения, место рождения (место расположения обезличено), зарегистрированной по адресу: (место расположения обезличено):

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по земельному налогу в размере 114 рублей 32 копейки.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова