Решение № 2А-1182/2020 2А-1182/2020~М-635/2020 М-635/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-1182/2020

Дело № 2а-1182/2020

УИД 74RS0030-01-2020-000849-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Мухиной О.И.,

при секретаре: Симаковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени страховым взносам, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области (далее -МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата в размере 407, 17 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 621 руб., пени на налог 256, 58 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 55 047 руб., пени на налог 904, 14 руб.

В обоснование административного иска указано, что в МИФНС России № 17 по Челябинской области на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 На дату составления иска ФИО1 не исполнены требования: от Дата № об уплате пени по страховым взносам на ОМС до Дата в размере 403, 17 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 325, 80 руб. списаны.; от Дата № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2, действующий по доверенности от Дата, в судебном заседании требования поддержал, пояснил, что требование от Дата ФИО1 было направлено Дата, приложенный при подаче иска реестр отправки заказных писем, свидетельствует об отправке документов иному налогоплательщику, не ФИО1 Данные о фамилии, имени, отчестве, документа неверно сформированы, фактически ФИО1 не предназначались.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, представил письменные возражения. Не оспаривая наличие имущества в собственности в юридически значимый период, просил в иске отказать виду не соблюдения порядка взыскания, не направления требования от Дата в его адрес, безнадежности недоимки в виде пени на страховые взносы на ОМС.

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФ в г. Магнитогорске при надлежащем извещении участия в деле не принимал. Дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ (действовавшего в период спорных правоотношений, далее -Закон № 212-ФЗ), Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ст.ст. 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со ст. Закона № 212-ФЗ 25 за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 22 Закона № 212-ФЗ при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С Дата взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до Дата, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, и установлено судом, что ФИО1 в период с Дата по Дата являлся индивидуальным предпринимателем(л.д.10), плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету за 2015 год ФИО1 несвоевременно произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 591, 70 руб.(л.д.19). за несвоевременную оплату начислена пеня в размере 403, 17 руб.

ФИО1 Дата направлялось требование № об уплате пени в срок до Дата.

Указанное требование направлено ФИО1 курьером ИП ФИО3(л.д.68-70).

Согласно реестру об отправке вышеуказанного требования, требование принято к отправке курьером Дата.

С ИП ФИО3 административный истец заключил государственный контракт также Дата(л.д.71).

Письмом ФНС России от 02 мая 2017 года № ГД-4 - 8/8281 разъяснено, что в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам РФ с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 ФЗ № 250 в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 5 Порядка взаимодействия отделений Пенсионного фонда РФ с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ, утвержденного Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда РФ 22 июля 2016 года (N ММВ-23-1/12@/ЗИ и N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), срок представления Отделениями ПФР в Управления ФНС России сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01 января 2017 года с приложением разбивки сальдо на сумму задолженности и платежами за 4 квартал 2016 года, справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ установлен до 01 февраля 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законодателем был установлен срок для передачи информации о суммах недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов до Дата. Данный срок ГУ УПФ РФ в г. Магнитогорске был соблюден, о чем свидетельствует формирование требование ФИО1 Дата. Следовательно, требование об уплате пени по страховым взносам ФИО1 подлежало направлению в срок до (Дата + 3 месяца). Учитывая день передачи требования курьеру требование об уплате пени по страховым взносам, направлено ФИО1 с пропуском срока.

Вместе с тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Между тем, из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, обращение за взысканием пени по страховым взносам на ОМС имелось после достижения, общей суммы, подлежащей взысканию в размере 3000 руб. по требованию № от Дата. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье Дата, а после отмены судебного приказа Дата -Дата, то есть в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, направление административным истцом требования от Дата № не привело к нарушению предельного срока обращения в суд для взыскания пени по страховым взносам на ОМС.

Между тем, из смысла п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требования либо факт уклонения от его получения.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Данная обязанность в части соблюдения процедуры направления требования в адрес ФИО1 налоговым органом не выполнена. Передача требований для отправки ФИО1 курьеру ИП ФИО3 о данном факте не свидетельствует.

Нарушение порядка направления налогового требования свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Судом также установлено, и не оспаривалось, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного в <адрес>, кафе; гаража №, расположенного в <адрес>; иного строения, расположенного в <адрес>.

На указанное имущество исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц со сроком оплаты до Дата(л.д.21).

ФИО1 указанные налоги оплачены не были. Доводы ФИО1 о том, что налоги оплачены до Дата, допустимыми доказательствами не подтверждены.

Дата ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, пени на налог со сроком оплаты до Дата.

Данное требование направлено ФИО1 Почтой России о чем свидетельствует штемпель на списке заказных писем отправителя филиала ВКУ «Налог-Сервис» России по р. Башкортостан(л.д.78).

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 получение данного требования отрицалось.

В данном случае доводы ФИО1 о неполучении требования № от Дата, отправление которого произведено в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, юридического значения не имеют. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обстоятельства направления требования подтверждаются данными программы, содержащими вложения, подлежащие отправлению(л.д.106-111), в котором содержится требование от Дата №, имеется учетный номер, номер почтового отправления, соответствующий номеру, указанному в реестре заказных писем, принятых Почтой России Дата(л.д.78).

Доводы ФИО1 о наличии в конверте, полученного в результате отправления Дата квитанций об оплате налогов(л.д.115-116) противоречат содержанию квитанций, из которых усматривается дата их формирования Дата.

Суждение ФИО1 о том, что при вложении в конверт(л.д.118) требования от Дата, данные об адресате не были бы указаны ввиду их размещения в правой верней части требования, не ставят под сомнение выполнение административным истцом обязанности по направлению требования.

При обращении с настоящим административным иском, административным истцом к иску был приложен список № от Дата(л.д.25). В указанном списке под № имеется информация об адресате ФИО1, почтовом адресе, документе, подлежащем отправлению -требование №.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что данное отправление было направлено ФИО4, отделение связи: <адрес>(л.д.49).

Из пояснений представителя административного истца следует, что данные в списке по адресату и документу, подлежащему отправлению, сформированы ошибочно, фактически направлялись иные документы, иному получателю.

Оценивая, представленный список, на предмет соблюдения процедуры взыскания с ФИО1 недоимки по налогу и пени по нему, суд отмечает, что доказательством соблюдения процедуры взыскания является список заказной корреспонденции от Дата. Список отправлений от Дата не нарушает прав ФИО1, поскольку требование считается полученным ФИО1 по списку от Дата.

Учитывая, что ФИО1 требование об уплате недоимки по налогу, пени на налог не было удовлетворено, имелись основания для обращения МИФНС России № 17 по Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Сроки обращения в суд, административным истцом были соблюдены.

Математическая правильность расчета пени судом проверена, признается верной.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога и пени на указанные налоги, в суммах, заявленных в административном иске.

В соответствии с ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 полежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере 2 354, 86 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог -15 621 руб., пени -256, 58 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог -55 047 руб., пени -904, 14 руб., всего взыскать -71 828, 72 (семьдесят одну тысячу восемьсот двадцать восемь рублей семьдесят две копейки).

В удовлетворении исковых требований в остальной части -отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 354, 86 (две тысячи триста пятьдесят четыре рубля восемьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме судом принято 21 июля 2020 года.