Решение № 2А-1001/2019 2А-1001/2019(2А-8528/2018;)~М-7482/2018 2А-8528/2018 М-7482/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-1001/2019

Дело № 2а-1001/2019 Копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Челябинск 08 февраля 2019 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Кулагине К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителей административных ответчиков ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46804 рубля, пени в размере 33,93 рублей, налогу ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46187 рублей, пени в размере 33,49 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником имущества. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ года. Однако задолженность не погашена.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Представители административного ответчика ФИО2, ФИО3 в судебном заседании возражали против заявленных требований.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, проверив расчет, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст. 362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 и п.2 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения правоотношения) налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО4 является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в собственности по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; гаражи, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в собственности по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, нежилое помещение №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ., в связи, с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Нежилые помещения № общей площадью 163,7 кв.м. и № общей площадью 360,8 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, принадлежат ФИО4 и ее мужу ФИО5 на праве общей совместной собственности.

В связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество физических лиц - нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>, налоговым органом на данные объекты налогообложения начислена недоимка за 2015 г. в размере 46804 рубля, пеня в размере 33,93 рублей, за 2016 г. в размере 46187 рублей, пеня в размере 33,49 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления налогоплательщику подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Обсуждая доводы представителей ответчика об отсутствии у ФИО4 обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Положения данного закона применялись, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год.

Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ч.3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно ответа ИФНС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на обращения ФИО4 о предоставлении льготы от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 10260,1 рублей, пени в размере 53,62 рублей.

Письмом ИФНС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО4 в ответ на ее обращение от ДД.ММ.ГГГГ было разъяснено, что она освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объект, расположенный по адресу: <адрес> в размере 10260,10 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствует.Как следует из письма ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО4 на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год на нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>.

По мнению суда, позиция налогового органа, изложенная в письме от ДД.ММ.ГГГГ № об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, соответствует законодательству, действующему в период составления письма. Поскольку Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ, предоставление ФИО4 льготы по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год, является правомерным.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС по <адрес> в ответ на обращение от ДД.ММ.ГГГГ сообщает ФИО4 об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год за нежилое помещение № и № в размере 29844 рублей и об отсутствии задолженности на текущую дату.

ДД.ММ.ГГГГ исх.№ № ИФНС по <адрес> направило в адрес ФИО4 ответ на ее обращение от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на недействительность ранее направленных писем от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, и доначисления по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы. Налоговый орган разъяснил, что право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц с применением упрощенной системы налогообложения возникает только у ФИО5, в отношении объектов принадлежащих ему на праве собственности, поскольку он использует нежилые помещения в предпринимательской деятельности.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС по <адрес> в ответ на обращение ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ сообщило о доначислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Уточненное сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выгружено в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

По состоянию на дату подачи административного искового заявления по данным лицевого счета налогоплательщика задолженность ФИО4 по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 46804 рубля, пеня в размере 33,93 рублей, за 2016 г. в размере 46187 рублей, пеня в размере 33,49 рублей.

Как следует из расчета налога на имущество физических лиц, пояснений представителя истца в судебном заседании, сумма налога в размере 17884 рублей была уплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15376 рублей – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 17884,1 рублей (11889 рублей – налог на спорные нежилые помещения, 5996 рублей – налог на квартиру) за 2015 год подлежал уплате ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ Фактически налог в размере 17884 рублей был уплачен ДД.ММ.ГГГГ и отнесен в счет недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 15376 рублей за 2016 год подлежал уплате ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ Фактически налог в размере 15376 рублей был уплачен ДД.ММ.ГГГГ и отнесен в счет недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Поскольку в ходе судебного заседания было установлено отсутствие задолженности ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, отнесение налоговым органом сумм налога в размере 17884 рублей и в размере 15376 рублей, уплаченных ФИО4 на основании налоговых уведомлений в счет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд считает необоснованным.

Таким образом, недоимка ФИО4 по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 28920 рублей (46804-17884), пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 20,97 рублей (28920х1/300х7,25%).

Недоимка ФИО4 по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 30811 рублей (46187-15376), пени составят 22,34 рублей (30811х1/300х7,25%).

Довод стороны ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при наличии ответов ИФНС об освобождении от уплаты налога, судом не может быть принят во внимание.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица – налогоплательщика…, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, представляющая собой исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, которые вытекают из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) и в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, а их введение относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Поскольку в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ ФИО4 утратила возможность предоставлений ей льготы по уплате налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ, письма ИФНС по <адрес>, содержащие сведения разъяснительного характера, не могут служить основанием для освобождения от уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что срок исполнения требования, направленного в адрес ФИО4, был установлен ДД.ММ.ГГГГ, заявление ИФНС по <адрес> о взыскании с ФИО4 недоимки и пени было первоначально направлено мировому судье, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении ИФНС по <адрес> в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности с соблюдением установленных законом сроков.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28920 рублей, пени в размере 20,97 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30811 рублей, пени в размере 22,34 рублей.

В остальной части административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья п/п Ю.А. Карпинская

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Ю.А. Карпинская

Секретарь Е.А. Бычкова