Решение № 2А-198/2025 2А-198/2025~М-170/2025 М-170/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-198/2025

Дело № 2а-198/2025

24RS0051-01-2025-000347-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тасеево 28 ноября 2025 года

Тасеевский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заречной В.В.,

при секретаре Копыловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 1 по Красноярскому краю) обратилась в Тасеевский районный суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете. Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 в период с 30 января 2014 года по 03 декабря 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на профессиональный доход, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, которые были начислены ФИО1 в установленном налоговым законодательством порядке, однако не были уплачены в срок установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности, которое по сроку исполнения исполнено не было, с ФИО1 были начислены пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 28 ноября 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 11327 рублей 77 копеек. Просит взыскать с ФИО1 пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 28 ноября 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 11327 рублей 77 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, согласно просьбы, содержащейся в административном исковом заявлении представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, она просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, о причине неявки не уведомила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Рассматривая административные исковые требования, суд приходит к следующему выводу:

На основании ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (утратила силу на основании Федерального закона от 02 июня 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 343.30 Налогового кодекса Российской Федерации (утратила силу на основании Федерального закона от 02 июня 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

На основании ст. ст. 343.31, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (утратила силу на основании Федерального закона от 02 июня 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации») налоговая ставка устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

В соответствии статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим налога на профессиональный доход в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании согласно выписки <данные изъяты> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30 января 2014 года по 03 декабря 2018 года. В судебном заседании установлено, что ФИО1, имея статус предпринимателя до 03 декабря 2018 года, являлась плательщиком единого налога на вменённый доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. С 20 июня 2020 года ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно представленному в материалах дела расчету пени за период 28 ноября 2023 года по 29 апреля 2025 года обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленные сроки выполнена не была, в связи с чем на сумму совокупной задолженности начислены пени в размере 11327 рублей 77 копеек.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № № по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо, которое получено ФИО1 19 августа 2023 года.

ФИО1 в установленный законом срок сумма задолженности уплачена не была.

26 мая 2025 года <данные изъяты> вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю задолженность пени в размере 11327 рублей 77 копеек.

Определением <данные изъяты> от 17 июня 2025 года судебный приказ от 26 мая 2025 года, вынесенный по административному делу № был отменен по заявлению должника.

По состоянию на 18 сентября 2025 года налогоплательщик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно чека по операции от 24 ноября 2025 года на сумму 11327 рублей 77 копеек сумма пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 28 ноября 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 11327 рублей 77 копеек в указанном в административном исковом заявлении размере были уплачены административным ответчиком 24 ноября 2025 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что пеня административным ответчиком уплачена в полном объеме в добровольном порядке после подачи административного искового заявления в суд.

В связи с чем суд находит, что требования МИФНС России 1 по Красноярскому краю удовлетворению не подлежат, поскольку заявленные требования исполнены административным ответчиком в добровольном порядке после подачи административного искового заявления в суд. При таких обстоятельствах суд находит законным и обоснованным в удовлетворении административных исковых требований административному истцу отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления по административному исковому заявлению административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тасеевский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: В.В. Заречная

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 года.