Решение № 2А-427/2025 2А-427/2025~М-339/2025 М-339/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-427/2025

Производство №2а-427/2025

Дело (УИД) 60RS005-01-2025-000654-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года пос. Кунья Псковской области

Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Кузьмина Н.Ю., при секретаре Гриневой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с двумя административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование административных исков указано, что административный ответчик имел в собственности транспортные средства и земельный участок. Кроме того, административный ответчик является адвокатом и потому обязан уплачивать страховые взносы. Налоговым органом административному ответчику направлялись уведомления об уплате транспортного и земельного налога, а также страховых взносов. В связи с тем, что административный ответчик транспортный налог и земельный налог в установленный срок не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки были исчислены пени. Направленное административному ответчику требование об уплате обязательных платежей не было им исполнено. Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и начисленных пеней до настоящего времени не исполнил, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и пени в сумме 111 131,82 рубль, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 31 675 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год – 444 рубля, страховым взносам за 2024 год – 49 500 рублей, пени – 29 512,82 рубля.

Определением суда от 11.08.2025 административные дела №2а-427/2025 (УИД 60RS005-01-2025-000654-08) и №2а-428/2025 (60RS0005-01-2025-000659-90) объединены в одно производство.

Административный истец - УФНС России по Псковской области извещено о времени и месте рассмотрения административного дела, представителя в судебное заседание не направило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил возражения на административное исковое заявление, в котором указал на пропуск налоговым органом сроков на обращение с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности и на подачу административного искового заявления в суд.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного разбирательства, суд в соответствии со статьей 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 №224-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя, в частности, автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб. за 1 л.с., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб. за 1 л.с.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 387 НК РФ ставки земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 2 статьи 406 НК РФ). Для земельных участков, расположенных на территории Куньинской волости, Собранием депутатов данного муниципального образования установлена ставка налога – 0,3%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы в размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения соответствующих правоотношений) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 принадлежали транспортные средства – автомобили:

Хаммер, г.р.з. С 088 ЕЕ 60, мощность двигателя 245 л.с., количество месяцев владения в 2023 году – 12/12;

Хаммер, г.р.з. Р 875 РО 178, мощность двигателя 185 л.с., количество месяцев владения в 2023 году – 12/12;

Рено Дастер, г.р.з. А 792 КР 60, мощность двигателя 135 л.с., количество месяцев владения в 2023 году – 12/12.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2023 год, о чем ему было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №137573564 со сроком уплаты – 02.12.2024, однако начисленный налог не был уплачен в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность в размере 31 675 руб.

Также из материалов административного дела следует, что ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 147 900, количество месяцев владения в 2023 году – 12/12.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год, о чем ему было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №137573564 со сроком уплаты – 02.12.2024, однако начисленный налог не был уплачен в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность в размере 444 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.04.2009 осуществляет адвокатскую деятельность.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб. со сроком уплаты – 09.01.2025 (т.к. 31.12.2024 – выходной день), однако данную сумму не оплатил, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику налоговым органом были начислены пени, сумма которых на 13.01.2025 составила 29 512,82 руб.

Таким образом, у административного ответчика имеется подтвержденная надлежащими доказательствами задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам, а также пени в вышеуказанной сумме.

Также налоговым органом административному ответчику ранее направлялось требование об уплате задолженности №1169 от 16.05.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Судом учитывается, что поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то даже при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования для целей взыскания задолженности в судебном порядке, не требовалось.

Налоговый орган 21.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу и пени, 27.01.2025 – с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

29.01.2025 и 14.02.2025 мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, данные судебные постановления были отменены по заявлению должника определениями мирового судьи от 19.02.2025 и от 17.03.2025 соответственно.

С административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд 22.07.2025 и 23.07.2025 соответственно.

Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием налоговой задолженности и пени, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, соблюдены налоговым органом, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и на подачу административного искового заявления отклоняются.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных налогов и пеней административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, требования налогового органа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования «Куньинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 334 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, (ИНН № в пользу УФНС России по Псковской области задолженность по налогам, страховым взносам и пени в сумме 111 131,82 рубль, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 31 675 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год – 444 рубля, страховым взносам за 2024 год – 49 500 рублей, пени – 29 512,82 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Куньинский район» государственную пошлину в сумме 4 334 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд (постоянное судебное присутствие в рабочем поселке Кунья) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Кузьмин

Решение в окончательной форме составлено 04.09.2025

Судья Н.Ю. Кузьмин

Копия верна:

Судья Н.Ю. Кузьмин