Решение № 2А-1046/2025 2А-1046/2025~М-802/2025 М-802/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-1046/2025

Дело № 2а-1046/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001069-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Лебедевой Л.В., при секретаре судебного заседания Жарниковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 18 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 15 648 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023 год в сумме 291 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 54 293 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 28323 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462) за 2023 год в сумме 560 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 3266 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 15 959, 69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта – 143 221,88 руб.;

- пени в сумме 12 923, 06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта - 143 221, 88 руб.

Общая сумма к взысканию составляет 149 663 рублей 75 копеек.

В обоснование иска административным истцом указано, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №);

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №);

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №).

В установленные сроки – ДД.ММ.ГГГГ в полном размере оплата транспортного налога за 2023 год в бюджет не поступила в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (приложено к заявлению). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 18 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик является собственником:

- строения, расположенного по адресу: №, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес> (953.30 кв.м.), с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес> (2480 кв.м), с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/3 (0,33) доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В установленные сроки – ДД.ММ.ГГГГ в полном размере оплата налога на имущество физических лиц за 2023 год в бюджет не поступила в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 15 648 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023 год в сумме 291 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 54 293 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик является собственником:

- земельного участка, площадью 20730 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 5790 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 353 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 10961 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки – ДД.ММ.ГГГГ в полном размере оплата земельного налога за 2023 год в бюджет не поступила в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом.

Таким образом, в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 28323 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462) за 2023 год в сумме 560 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 3266 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Свою обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц административный ответчик в установленные сроки не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислены пени и в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ, направлено налоговое требование, которое также оставлено без удовлетворения.

Недоимка для пени ЕНС (143221,88 руб.) на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм:

1. Транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 88705000) в сумме 27 662.46 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 1 345,46 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 7 917,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 18 400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) в сумме 17 196.37 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 2 970,37 руб.; за 2022 год в сумме 14 226,00 руб.

3. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000): за 2022 год в сумме 265,00 руб.

4. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) в сумме 63593.47 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 12 638,47 руб.; за 2022 год в сумме 50 955,00 руб.

5. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) в сумме 31123.58 руб., в том числе: за 2021 год в сумме -5375.58руб.; за 2022 год в сумме 25 748,00 руб.

6. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462): за 2022 год в сумме 560,00 руб.

7. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159): за 2022 год в сумме 2971,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ передана 150,00 руб. переплата из суммы гос. пошлины по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени уменьшена на 150,00 руб.

Итого недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени составляет 143221.88 руб.

Пени в сумме 12 923,06 руб., в том числе: пени в сумме 12 923,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки ЕНС.

Недоимка для пени ЕНС (143 221,88 руб.) на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм:

1. Транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 88705000) в сумме 27662.46 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 1 345,46 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 7 917 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 18 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) в сумме 17 196.37 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 2 970,37 руб.; за 2022 год в сумме 14 226,00 руб.

3. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000): за 2022 год в сумме 265,00 руб.

4. Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) в сумме 63593.47 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 12 638,47 руб.; за 2022 год в сумме 50 955,00 руб.

5. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) в сумме 31123.58 руб., в том числе: за 2021 год в сумме -5375.58руб.; за 2022 год в сумме 25 748,00 руб.

6. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462): за 2022 год в сумме 560,00 руб.

7. Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159): за 2022 год в сумме 2971,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ передана 150,00 руб. переплата из суммы гос. пошлины по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Итого недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени составляет 143 221,88 руб.

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени составляет 264002,88 руб. (начислен ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 18 400,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 15 648,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023 год в сумме 291,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 54 293,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 28323,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462) за 2023 год в сумме 560,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159): за 2023 год в сумме 3266 руб.

Административный истец считает, что налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в сроки, а в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ (отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.+6 месяцев) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ (отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.+6 месяцев).

В ходе рассмотрения административного искового заявления, административным истцом было заявлено ходатайство об уточнении требований в связи с принятием Апелляционного определения Верховного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Уточненные требования административного истца судом приняты.

Представитель административного истца ФИО2 на судебное заседание явился, просил удовлетворить административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание явился, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №);

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №);

- Легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (VIN №).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Исходя из правового смысла статьи5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011г. №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2023 год.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ- налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Кроме того, административный ответчик является собственником:

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес> (953.30 кв.м.), с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- строения, расположенного по адресу: <адрес> (2480 кв.м), с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/3 (0,33) доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

С 01 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 года № 284-ФЗ). В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Решением Собрания депутатов Эмековского сельского поселения Волжского муниципального района Республики Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ от установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах и производится в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта собственности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- земельного участка, площадью 20730 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 5790 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 353 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 10961 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ, Решением собрания депутатов Эмековского сельского поселения Волжского муниципального района Республики Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога».

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2023 год.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности пеней в сумме:

- пени в сумме 15 959, 69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта – 143 221,88 руб.;

- пени в сумме 12 923, 06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта - 143 221, 88 руб.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика–физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, имущественные налоги начислены налоговым органом правомерно.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 5 490 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО1 (ИНН №) задолженность:

- транспортный налог (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 18 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 15 648 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023 год в сумме 291 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 54 293 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88705000) за 2023 год в сумме 28323 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 35604462) за 2023 год в сумме 560 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88604159) за 2023 год в сумме 3266 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 15 959, 69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта – 143 221,88 руб.;

- пени в сумме 12 923, 06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счёта - 143 221, 88 руб.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 5 490 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Лебедева

Решение принято в окончательной

форме 2 декабря 2025 года