Решение № 2А-2305/2025 2А-2305/2025~М-2002/2025 М-2002/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-2305/2025

Дело № 2а-2305/2025

УИД 55RS0006-01-2025-003326-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 является плательщиком по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика (далее – ЛКН) – <данные изъяты>.

По сведениям из регистрирующих органов, ФИО1 за период с 2019 по 202 принадлежали следующие объекты:

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством ЛКН были направлены налоговые уведомления № 8018344 от 03.08.2020 <данные изъяты>.; № 10864283 от 01.09.2021 <данные изъяты> № 10800166 от 01.09.2022 <данные изъяты> № 98694044 от 29.07.2023 <данные изъяты> а также требование об уплате задолженности № 118431 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023 на общую сумму 15 587,89 рублей (сведения об отправке прилагаются).

Из задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности № 118431 от 24.07.2023 подлежит взысканию задолженность:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 02.11.2023 № 7789, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске, которым 27.02.2024 был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от 28.02.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 по требованию № 118431 по состоянию на 24.07.2023, а именно: <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Направила в суд письменные пояснения, а также уточнение административного искового заявления, в котором требования в части взыскания задолженности по земельному налогу (в границах сельских поселений) не поддерживали, просила удовлетворить требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 8 692 рублей, налогу на имущество в размере 1 236 рублей, земельному налогу в размере 5 532 рублей, пени в размере 3 804,41 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, считал, что по налогам за 2018 – 2021 года административным истцом пропущен срок для обращения в суд. Полагал, что задолженность по налогам подлежат перерасчету. Указал, что имущества на территории Ростовской области не имел и не имеет, уведомления от налогового органа не получал.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия (л.д. 106).

Представители заинтересованных лиц - МИФНС № 9 по Омской области, Межрайонная ИФНС России № 22 по Ростовской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган 22.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске, которым 27.02.2024 был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от 28.02.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностей был отменен.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 118431 от 24.07.2023 соблюдены.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 10.06.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 16.06.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд отклоняет довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд общей юрисдикции, как основанный на неверном толковании норм права.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 настоящей статьи). При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из карточки учета транспортного средства и выписки, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области и налоговым органом за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на транспортные средства:

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>

Как следует из материалов дела налоговыми уведомлениями № 8018344 от 03.08.2020, № 10864283 от 01.09.2021, № 10800166 от 01.09.2022, № 98694044 от 29.07.2023 произведены расчет недоимки на оплату транспортного налога за период с 2019 по 2022 (л.д. 23, 25-26, 28-29, 31).

Налоговые уведомления № 8018344 от 03.08.2020, № 10864283 от 01.09.2021, № 10800166 от 01.09.2022, № 98694044 от 29.07.2023 и требование № 118431 от 24.07.2023 направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д. 14, 24, 27, 30, 32).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) установлены налоговые ставки: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), сумма транспортного налога за 2019-2022 год составляет 2 197 рублей, 2 680 рублей, 2 240 рулей и 1 575 рублей, исходя из расчетов: налоговая база * налоговая ставка и количества месяцев владения в году.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 транспортного налога за период с 2019 по 2022 год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Суд отмечает, что административным истцом налоговые ставки на указанное выше транспортное средство применены правильно, расчет транспортного налога за 2019-2022 года признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 на праве собственности принадлежит: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты>

Налоговым уведомлением № 8018344 от 03.08.2020, № 10864283 от 01.09.2021, № 10800166 от 01.09.2022, № 98694044 от 29.07.2023 произведен расчет налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2022 (л.д. 23, 25-26, 28-29, 31).

Налоговое уведомление № 8018344 от 03.08.2020, № 10864283 от 01.09.2021, № 10800166 от 01.09.2022, № 98694044 от 29.07.2023 и требование № 118431 от 24.07.2023 направлены ФИО1 посредством ЛКН, что подтверждается материалами дела (л.д. 14, 24, 27, 30, 32).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года составляет 353 рублей, 364 рублей, 247 рублей, 272 рубля, исходя из расчета: (кадастровая стоимость * 0,1% - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве) с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 налога на имущество за период с 2019 по 2022 год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» за ФИО1 в 2019-2022 году было зарегистрировано право собственности на земельные участки:

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>.

Согласно ответу Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии у ФИО1 сведений о правах на объекты недвижимости, расположенных на территории Ростовской области не имеется (л.д. 77).

В последующем административный истец уточнил административные исковые требования и просил взыскать земельный налог (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 5 532 руб., в связи со сторнированием начислений по земельному участку (ОКТМО <данные изъяты>) (л.д. 91).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).

В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как ранее указывалось, налоговые уведомления № 8018344 от 03.08.2020, № 10864283 от 01.09.2021, № 10800166 от 01.09.2022, № 98694044 от 29.07.2023 и требование № 118431 от 24.07.2023 направлены ФИО1 посредством ЛКН, что подтверждается материалами дела (л.д. 14, 24, 27, 30, 32).

Сумма земельного налога за 2019 составила 1 449 руб., за 2020 – 1 449 руб., за 2021 – 1 317 руб., за 2022 – 1 317 руб., исходя из расчета кадастровая стоимость * налоговая ставка (0,3%), размер земельного налога (с учетом количества месяцев владения) и положениями п. 17 ст. 396 НК РФ.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 земельного налога за период с 2019 по 2022 год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2022 год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что задолженность по пени в размере 107,42 рублей списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22.06.2023 № 5273. Задолженность по пени при переходе ЕНС составила 1 971,46 рублей (2 078,88 – 107,42). За период с 01.01.2023 по 21.01.2024 начислено пени на сумму 2 119,59 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 4 091,05 руб.

22.08.2025 в суд от административного истца поступило уточнение административного искового заявления (л.д. 77), которое судом рассмотрено и удовлетворено. Согласно уточнению административного иска, остаток задолженности по пени составляет 3 804,41 рублей.

Сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составило – 17 836 руб.: <данные изъяты>

Сальдо для начисления пени по состоянию на 05.02.2024 составило – 15 932 руб.: <данные изъяты>

Однако суд не соглашается с размером отрицательного сальдо с расчетом задолженности по пени, поскольку в размер отрицательного сальдо налоговым органом включены недоимки по земельному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) по объектам недвижимости, на которые право собственности у ФИО1 не подтверждено (л.д. 77).

Тем самым из размера отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 подлежат исключению следующие недоимки: земельный налог за 2018 – 212 руб., за 2019 – 156 руб., за 2020 – 49 руб., за 2021 – 30 руб. Из размера отрицательного сальдо по состоянию на 05.02.2024 подлежат исключению недоимки по земельному налогу за 2018 – 212 руб., за 2019 – 156 руб., за 2020 – 49 руб., за 2021 – 30 руб., за 2022 – 25 руб.

Также суд отмечает, что недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 1 575 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 299 руб., за 2018 в размере 321 руб., по земельному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2017 в размере 1 449 руб., за 2018 – 1 449 руб. списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22.06.2023 № 5273.

Таким образом, размер отрицательного сальдо на 01.01.2023 составляет 12 296 руб., на 05.02.2024 – 15 460 руб.

Касаемо задолженности по пени при переходе на ЕНС суд приходит к следующему.

Поскольку по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22.06.2023 № 5273 недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 1 575 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 299 руб., за 2018 в размере 321 руб., по земельному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) за 2017 в размере 1 449 руб., за 2018 – 1 449 руб. списаны, взысканию не подлежат задолженности по пеням, начисленным до 01.01.2023, на следующие суммы: 312,90 руб., 0,77 руб., 86,35 руб., 63,76 руб., 1,43 руб., 418,49 руб., 287,86 руб., 14,59 руб., 10,75 руб., 3,38 руб., 0,22 руб. и сумма задолженности по пени составляет 2 663,04 руб. (из расчета пени до 01.01.2023 на сумму 878,38 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму 1 784,66 руб.).

Сведений об уплате пеней ФИО1 суду не представлено, материалы дела указанную информацию не содержат, при указанных обстоятельствах с него подлежат взысканию пени на сумму 2 663,04 руб.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- транспортный налог за <данные изъяты>;

- транспортный налог за <данные изъяты>;

- транспортный налог за <данные изъяты>;

- транспортный налог за <данные изъяты>;

- налог на имущество за <данные изъяты>

- налог на имущество за <данные изъяты>;

- налог на имущество за <данные изъяты>;

- налог на имущество за <данные изъяты>;

- земельный налог (в границах городского округа) за <данные изъяты>

- земельный налог (в границах городского округа) за <данные изъяты>;

- земельный налог (в границах городского округа) за <данные изъяты>;

- земельный налог (в границах городского округа) за <данные изъяты>;

- пени в размере <данные изъяты>

Всего взыскать 18 123,04 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Судья М.Г. Дроздова