Решение № 2А-196/2019 2А-196/2019~М-161/2019 М-161/2019 от 25 августа 2019 г. по делу № 2А-196/2019

Дело № 2а-196/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» августа 2019 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженность по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 7022,67 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход – 4855,00 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход – 196,67 руб.; штраф – 1971,00 рублей.

Административный истец обосновал исковые требования тем, что административный ответчик в период с 25 июля 2017 года по 29 мая 2018 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. До утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года была установлена неуплата единого налога на вмененный доход в размере 4855,00 руб., за неуплату налога начислены пени в размере 196,97 рублей. По результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1971,00 рублей. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным ответчиком не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 25 декабря 2018 года судебный приказ отменен на основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, на административных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом, против заявленных административных требований возражений не представил.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, признал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц при указанных обстоятельствах.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность, используемые при исчислении суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности, установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Как следует из содержания приведенных правовых норм, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход вплоть до снятия с налогового учета в качестве плательщика налога, то есть даже за те налоговые периоды, когда фактически деятельность не осуществлялась, поскольку сумма налога не зависит от размера фактически полученного дохода налогоплательщика, а сам факт приостановления деятельности не освобождает его от уплаты налога и налог исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1, абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 25 июля 2017 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность автомобильного грузового транспорта (Код по ОКВЭД 49.41) (л.д. 48-51).

В период с 12 февраля 2018 года по 14 мая 2018 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по вопросу представления административным ответчиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года.

В ходе проверки было установлено, что административным ответчиком неверно исчислена налоговая база по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года на сумму 18774,00 руб., что привело неуплате налога в размере 2816,00 рублей.

Кроме того, административным ответчиком неправомерно уменьшена сумма единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года на сумму неоплаченных страховых взносов в фиксированном размере в сумме 1300,00 руб., что привело к неуплате налога в размере 1300,00 рублей.

Всего по результатам проверки установлена неуплата налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 4855,00 руб., за что налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 196,67 рублей.

По результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. На составление акта административный ответчик, не явился, извещен о времени и месте составления акта надлежащим образом (л.д. 25-30).

23 мая 2018 года копия акта налоговой проверки вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были направлены в адрес административного ответчик заказным письмом с уведомлением (л.д. 24, 31-36).

Из материалов дела следует, что 29 мая 2018 года административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 48-51).

Решением Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 971,00 руб. за неуплату суммы единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года. Копия решения направлена в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением (л.д. 16-22, 37-42).

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось.

31 августа 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить в срок до 17 сентября 2018 года начисленные по результатам камеральной налоговой проверки суммы налога, пени и штрафа. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения (л.д. 8-12).

Из содержания статей 23, 24 Гражданского кодекса РФ следует, что утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя административного ответчика не освобождает его от уплаты сумм задолженности по налогу и пени.

Согласно пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени и штрафу в размере 7022,67 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области от 25 декабря 2018 года судебный приказ от 25 декабря 2018 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени и штрафу отменен на основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Обязанность по уплате налога, пени и штрафа до настоящего времени административным ответчиком не исполнена.

Доказательств оплаты налога, пени и штрафа административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

Таким образом, изучив все обстоятельства дела и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 7022,67 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход – 4855,00 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход – 196,67 руб.; штраф – 1971,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий К.В. Шульгин