Решение № 2А-306/2021 2А-306/2021~М-299/2021 М-299/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-306/2021

31RS0021-01-2021-000401-95 2а-306/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Осокиной Е.Ф.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 являлась собственником <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ - ТОЙОТА КОРОЛЛА рег.знак № мощностью 88 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ - ЛЕКСУС RX350 рег.знак № мощностью 276 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – МЕРСЕДЕС BENZ S320L рег.знак № мощностью 224 л.с.

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области, которая просила взыскать в ее пользу с ФИО1 недоимки за 2015 года по налогу на имущество физических лиц в размере 291,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,97 руб., недоимку по транспортному налогу – 45520,00 руб., пени по транспортному налогу – 151,73 руб., всего 45963,70 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику начислены указанные налоги, которые не были оплачены в установленный срок. На сумму недоимки были начислены пени, требование об оплате налога не было исполнено, в связи с чем истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом судебной повесткой, возвращена за истечением срока хранения (почтовый идентификатор №). Представил письменные возражения на административный иск, мотивированные отсутствием правовых оснований для его удовлетворения, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока исковой давности для обращения с настоящим административным иском в суд, неполучение уведомлений об уплате налогов и пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Проверив доводы сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязана самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Суд установил из материалов дела, что за административным ответчиком на праве собственности зарегистрировано в спорный налоговый период 2015 года следующее имущество: <адрес><адрес> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ - ТОЙОТА КОРОЛЛА рег.знак № мощностью 88 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ - ЛЕКСУС RX350 рег.знак № мощностью 276 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – МЕРСЕДЕС BENZ S320L рег.знак № мощностью 224 л.с.

Перечисленные объекты являются объектами налогообложения в силу статей 358, 401 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со статьями 357, 401 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Положениями статьи 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы.

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате ФИО1, предусмотрен п. 8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст.359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога устанавливается в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002.

Статьей 3 указанного Закона определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй НК РФ (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налоги (транспортный, земельный и на имущество физических лиц) за 2015 год до ДД.ММ.ГГГГ, согласно информации об отслеживании с сайта Почты России по почтовому идентификатору №, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате недоимки и пени по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно информации об отслеживании с сайта Почты России по почтовому идентификатору №, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как следует из материалов дела №2а-517/2017, обращаясь с письменными возражениями относительно исполнения судебного приказа о взыскании с ней задолженности по налогам и пени, ФИО1 ссылалась на смену места жительства только с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах ее доводы о неполучении налогового уведомления не обоснованы и опровергаются представленными материалами дела.

Процедура направления требования об уплате налогов налоговым органом соблюдена.

Требование об оплате недоимки и пени ответчиком не исполнено, ФИО1 не уплатила в указанный срок транспортный налог и налог на имущество, в связи с чем согласно расчету налогового органа образовалась задолженность за налоговый период 2015 года в сумме 45963,70 руб., в том числе:

по налогу на имущество в виде <адрес> 290797,00 руб.*1* 0.10% * 12/12 = 291,00 руб., где 290797,00 руб. - кадастровая стоимость, 1 - доля в праве, 0.10% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году, 291,00 руб. - сумма начисленного налога); пени за несвоевременную уплату налога на имущество с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,97 (291,00 руб. * 10/300 * 10,00 % =0,97 руб.);

по транспортному налогу: в отношении объекта налогообложения ТОЙОТА КОРОЛЛА 88*15*12/12 =1320,00 руб., где 88 – мощность лошадиных сил, 15 – ставка, 12/12 количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году; в отношении ЛЕКСУС RХ350 276,00 руб. * 150 * 12/12 = 41400,00 руб., где 276,00 руб. * 150 * 12/12, где 276,00 руб. – мощность лошадиных сил, 150 – ставка, 12/12 количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году; в отношении МЕРСЕДЕС ВЕNZ S320L 224,00 руб.*75*2/12 = 2800,00 руб., где 224,00 руб. – мощность лошадиных сил, 75 – ставка, 2/12 - количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году; пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45520,00 руб. * 10/300 * 10,00% = 151,73 руб.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подает в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № о взыскании недоимки и пени за 2015 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в мировой суд 11.05.2017, судебный приказ вынесен 15.05.2017.

Налоговый орган в соответствии с часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 18.05.2021 обратился с административным иском в суд, в связи с отменой 25.11.2020 судебного приказа.

До настоящего времени недоимки по налогам административным и пени ответчиком не погашены.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки и пени за 2015 год соблюдены.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком в заявленной ко взысканию сумме не погашена.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании налогов и пени за спорные налоговые периоды соблюдены.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по уплате налогов и пени проверены судом, математически верны. Административный ответчик контррасчета и доказательства того, что он освобожден от уплаты недоимки по налогам и пени не представил.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию за 2015 год недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 291,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,97 руб., по транспортному налогу в размере 45520,00 руб., пени по транспортному налогу – 151,73 руб., всего 45963,70 руб.

Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска, неполучении налогового уведомления, пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, не обоснованы, опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина - 1579 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области за 2015 год недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 291,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,97 руб., по транспортному налогу в размере 45520,00 руб., пени по транспортному налогу – 151,73 руб., всего 45963,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 1579 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.07.2021.

Судья Ю.В. Полежаева