Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-363/2024;)~М-344/2024 2А-363/2024 А-16/2025 М-344/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-16/2025

№а-16/2025 года

УИД:28RS0№-12


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 марта 2025 года <адрес>

Архаринский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лобань Т.Н.,

секретаря судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA CORONA, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время. ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт Архара, <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт Архара, <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, пгт Архара, <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении указанных объектов, с учетом периода их владения, исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены транспортный налог за 2017 год в сумме 2625 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 173 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 рублей, а также доначислен земельный налог за 2016 год в размере 87 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены транспортный налог за 2018 года в сумме 2 625 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 173 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 рублей.

ФИО1 в установленные сроки не оплатил имущественные налоги, исчисленные в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность начислены пени: в размере 38 рублей 37 копеек по транспортному налогу за 2017 год, в размере 3 рублей 80 копеек по земельному налогу за 2016, 2017 годы, в размере 35 рублей 83 копеек по транспортному налогу за 2018 год, в размере 0 рублей 11 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 2 рублей 36 копеек по земельному налогу за 2018 год.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты имущественные налоги, а так же пени, не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) направлены: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 818 рублей 17 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Архаринского районного судебного участка был вынесен приказ №а-1141/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 818 рублей 17 копеек. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы налогов и пени, налогоплательщиком в доход бюджета Российской Федерации не уплачены.

Просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в доход государства 5016 рублей 47 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017 год - 2 028 рублей 54 копейки; земельный налог за 2016 год – 4 рубля 24 копейки; земельный налог за 2017 год – 97 рублей 93 копейки; транспортный налог за 2018 год – 2625 рублей; земельный налог за 2018 год – 173 рублей, налог на имущество за 2018 год – 8 рублей; пени – 79 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно, надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно имеющимся сведениям административный ответчик ФИО1 имеет регистрацию по адресу: <адрес>, пгт. Архара, <адрес>. В собственности имеет жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Архаринский муниципальный округ, <адрес>. Кроме того, судом было установлено и следует из представленных возражений мировому судье об отмене судебного приказа, ФИО1 указывал адрес своего проживания: <адрес>.

Извещения о времени и месте рассмотрения административного дела направлялись судом по указанным адресам заблаговременно. Конверты с извещениями возвращены отделением почтовой связи по причине «истечения срока хранения», «неудачная попытка вручения».

Кроме того, из ответа администрации Архаринского муниципального округа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что сведений о месте проживания ФИО1 в территориальном отделе администрации Архаринского муниципального округа нет, соседи не знают, где ФИО1 проживает.

Их представленного ответа ТСН «Шахтерский» от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. Сведений о фактическом месте проживания ФИО1 ТСН «Шахтёрский» не имеет.

В соответствии со ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со ст.102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика

Таким образом, со стороны суда были предприняты необходимые меры по извещению о времени и месте судебного заседания ответчика по имеющимся адресам, однако он своевременно за получением корреспонденции в отделение почтовой связи не явился, что позволяет считать его надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Судом в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA CORONA, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт Архара, <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Налоговым органом в отношении указанных объектов, с учетом периода их владения, исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены транспортный налог за 2017 год в сумме 2 625 рублей; земельный налог за 2017 год в сумме 173 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 рублей, а также доначислен земельный налог за 2016 год в размере 87 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены транспортный налог за 2018 года в сумме 2 625 рублей; земельный налог за 2018 год в сумме 173 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 рублей.

ФИО1 в установленные сроки не оплатил имущественные налоги, исчисленные в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность начислены пени: в размере 38 рублей 37 копеек по транспортному налогу за 2017 год, в размере 3 рублей 80 копеек по земельному налогу за 2016, 2017 годы, в размере 35 рублей 83 копеек по транспортному налогу за 2018 год, в размере 0,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 2 рублей 36 копеек по земельному налогу за 2018 год.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты имущественные налоги, а так же пени, не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) направлены: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 818 рублей 17 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Архаринского районного судебного участка был вынесен приказ №а-1141/2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 818 рублей 17 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа №а-1141/2020 года вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС РФ по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства 5 016 (пять тысяч шестнадцать) рублей 47 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017 год - 2 028 рублей 54 копейки; земельный налог за 2016 год – 4 рубля 24 копейки; земельный налог за 2017 год – 97 рублей 93 копейки; транспортный налог за 2018 год - 2 625 рублей; земельный налог за 2018 год – 173 рубля; налог на имущество за 2018 год - 8 рублей; пени – 79 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Архаринский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Н. Лобань

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.