Апелляционное определение № 33А-6907/2025 от 9 декабря 2025 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

председательствующего Харламовой О.А.,

судей областного суда Ершовой Л.А., ФИО1,

при секретаре Егоровой Е.А.,

рассмотрела 10 декабря 2025 г. в открытом судебном заседании г. Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Т.В.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области на решение Центрального районного суда г. Омска от 05 мая 2025 г. (с учетом определения Центрального районного суда г. Омска от 26 сентября 2025 г. об исправлении описки), которым административные исковые требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС № 7) обратилась к Т.В.В. с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, пени, указав в обоснование, что административный ответчик в периоды с 15 октября 2019 г. по 01 апреля 2022 г. и с 14 октября 2021 г. по 01 апреля 2022 г. имела в собственности автотранспортные средства, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога; с 22 октября 2019 г. и по настоящее время является собственником земельного участка, с 22 апреля 2011 г. - собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц; в период с 12 июля 2018 г. по 06 декабря 2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должная была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неуплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административному ответчику направлено налоговое требование от 25 мая 2023 г. № 937 о необходимости уплаты в срок до 17 июля 2023 г. транспортного налога в размере № <...> рублей, земельного налога в размере № <...> рубля, налога на имущество физических лиц в размере № <...> рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № <...>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № <...>, пени в размере № <...>.

13 мая 2024 г. Т.В.В. частично погасила задолженность по оплате транспортного и земельного налогов за 2022 год.

04 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске по делу № <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Т.В.В. недоимки по транспортному налогу в размере № <...>, земельному налогу в размере № <...>, пени, начисленных на недоимки, в размере № <...>.

09 августа 2024 г. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями судебный приказ отменен.

Со ссылкой на неуплату транспортного и земельного налогов, пени, начисленных на недоимки, заявлены требования (с учетом заявления об устранении описки) о взыскании с Т.В.В. № <...>, в том числе:

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере № <...>;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере № <...>;

- пени, начисленных на недоимки, в размере № <...>.

Лица, участвующие в деле, в судебном заседании участия не принимали.

Судом постановлено решение, которым с учетом определения об исправлении описки от 26 сентября 2025 г. с Т.В.В. в пользу МФНС № 7 взыскана задолженность в общем размере № <...>, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № <...>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме № <...>, пени в общем размере № <...>.

Не согласившись с решением, МИФНС № 7 обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит об отмене судебного акта, указывая на его незаконность и необоснованность.

Обращает внимание, что суд частично отказал налоговому органу в удовлетворении заявленных требований, указав на несоблюдение налоговым органом порядка взыскания основной задолженности, на которую начислены пени.

Приводя состав совокупной задолженности для расчета пени, указывает, что налоговым органом соблюден порядок взыскания основной задолженности, на которую начислены пени, а также не утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по пене в общем размере № <...>, в этой связи вывод суда первой инстанции является необоснованным.

В судебном заседании на основании пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебной коллегией приобщены новые доказательства по делу: копии материалов исполнительных производств № <...>, № <...>, № <...>, копии судебных приказов по делам № <...>, № <...>, № <...>, копия определения об отмене судебного приказа по делу № <...>, копия определения об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа по делу № <...>, сведения о поступлениях на ЕНС налогоплательщика, копии платежных поручений.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По правилам абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень налоговых ставок приведен в статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 г. № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Так, для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 7 рублей, для автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 90 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке, предусмотренном статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Омского городского Совета «О земельном налоге на территории города Омска» от 16 ноября 2005 г. № 298 определена налоговая ставка по земельному налогу в отношении прочих земельных участков в размере 1,5 процента.

Из материалов дела следует, что в собственности Т.В.В. в период с 15 октября 2019 г. по 01 апреля 2022 г. находился автомобиль <...>, государственный регистрационный знак № <...>; в период с 14 октября 2021 г. по 01 апреля 2022 г. - автомобиль <...>; государственный регистрационный знак № <...> (л.д.73, 77).

Кроме того, Т.В.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером: № <...>; расположенного по адресу: <...>

Принадлежность указанного земельного участка и транспортных средств Т.В.В. и необходимость уплаты соответствующих видов налогов подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспаривается.

Неуплата транспортного, земельного налога, пени в связи с наличием недоимок по обязательным платежам, послужила поводом для обращения налогового органа с настоящим иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции, установив, что налоговым органом соблюдены порядок и срок обращения в суд, пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок, поскольку соответствующие уведомления и требования об уплате налога в адрес Т.В.В. были направлены, однако задолженность в полном объеме погашена не была. Требование о взыскании пени суд нашел подлежащим удовлетворению в части, снизив размер штрафных санкций за период с 12 августа 2023 г. по 08 ноября 2023 г. до № <...>, в связи с отменой судебного приказа от 17 апреля 2024 г. по делу № <...>, которым с Т.В.В. взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г.

Оценивая выводы суда первой инстанции, судебная коллегия исходит из следующего.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Судебная коллегия также отмечает, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Приложением № 1 к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (далее – Приказ № ЕД-7-8/1151@) утверждена форма требования об уплате задолженности, которой предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При этом в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что 13 сентября 2023 г. Т.В.В. посредством личного кабинета налогоплательщика получено налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. № <...> о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год в размере № <...> рублей, земельного налога за 2022 год в размере № <...> рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере № <...> рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере № <...> рублей (л.д.11-12).

26 мая 2023 г. Т.В.В. посредством личного кабинета налогоплательщика получено требование № <...> от 25 мая 2023 г. о необходимости уплаты до 17 июля 2023 г. транспортного налога в размере № <...> рублей, земельного налога в размере № <...> рубля, налога на имущество физических лиц в размере № <...> рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № <...>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № <...>, пени в размере № <...> (л.д.13-14).

Поскольку задолженность по уплате транспортного, земельного налогов за 2022 год (уведомление № <...> от 29 июля 2023 г. со сроком оплаты до 01 декабря 2023 г.) возникла после направления МИФНС России № 7 по Омской области налогового требования № <...> от 25 мая 2023 г., направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа № ЕД-7-8/1151@ не требовалось.

Согласно платежному поручению от 08 мая 2024 г. Т.В.В. был внесен ЕНП в размере № <...>.

После распределения налоговым органом поступивших на ЕНС налогоплательщика денежных средств в счет уплаты ранее возникших недоимок, у Т.В.В. образовалось положительное сальдо налогоплательщика, которое было распределено налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по оплате транспортного и земельного налогов за 2022 год.

Ввиду неисполнения требования в добровольном порядке, 17 мая 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Т.В.В. спорной задолженности, сроки обращения с данным заявлением, установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

04 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске по делу № <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Т.В.В. спорных недоимок по налогам, пени (л.д.55).

Определением мирового судьи судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске от 09 августа 2024 г. судебный приказ по делу № <...> отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями (л.д.58).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная коллегия находит соблюденным срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением 17 января 2025 г. (л.д.49), поскольку течение шестимесячного срока для подачи указанного иска начинается с момента отмены судебного приказа, то есть с 09 августа 2024 г.

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что в 2022 году Т.В.В. являлась собственником вышеназванного движимого и недвижимого имущества и не оспаривает этого, соответственно, обязана осуществлять оплату установленных законом налогов, а именно: транспортного, земельного налога, при отсутствии в материалах дела доказательств оплаты налогов в полном размере, коллегия находит подтвержденным факт наличия у Т.В.В. задолженности по уплате налогов за 2022 год по транспортному налогу в размере № <...>, земельному налогу в размере № <...>, в связи с чем взыскание недоимок обоснованно, судебной коллегией проверена правильность соответствующих расчетов, сомнений в обоснованности которых не имеется.

Вместе с тем, давая оценку решению суда в части удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в общем размере № <...>, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции в части взыскания задолженности по пени в определенном судом размере.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в Определениях от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов дела следует, что решением Центрального районного суда г. Омска от 26 января 2021 г. по делу № <...> с Т.В.В. в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере № <...> рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 г. по 18 февраля 2020 г. в размере № <...>, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 19 февраля 2020 г. по 03 марта 2020 г. в размере № <...>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 г. по 18 февраля 2020 г. в размере № <...>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 19 февраля 2020 г. по 03 марта 2020 г. в размере № <...>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере № <...>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 03 декабря 2019 г. по 18 февраля 2020 г. в размере № <...>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 19 февраля 2020 г. по 03 марта 2020 г. в размере № <...>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере № <...>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 03 декабря 2019 г. по 18 февраля 2020 г. в размере № <...>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 19 февраля 2020 г. по 03 марта 2020 г. в размере № <...>

На основании указанного решения 01 ноября 2022 г. в отношении Т.В.В. возбуждено исполнительное производство № <...>.

08 ноября 2023 г. административным ответчиком произведена оплата задолженности по налогам на сумму № <...>, что подтверждается платежным поручением от 08 ноября 2023 г. № <...>, справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № <...>

Постановлением судебного пристава-исполнителя Отдела судебных приставов по Центральному административному округу № 1 г. Омска ФИО2 (далее – СПИ ОСП по ЦАО № 1) от 10 ноября 2023 г. исполнительное производство № <...> окончено.

25 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске, вынесен судебный приказ по делу № <...> о взыскании с Т.В.В. транспортного налога за 2019-2020 гг. в размере № <...>, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере № <...>, земельного налога за 2019-2020 гг. в размере № <...> рублей, пени в размере № <...>.

На основании указанного судебного приказа 09 апреля 2024 г. в отношении Т.В.В. возбуждено исполнительное производство № <...>

Административным ответчиком 23 апреля 2024 г. произведена оплата задолженности по налогам на сумму № <...>, 08 мая 2024 г. - на сумму № <...>, что подтверждается платежными поручениями от 23 апреля 2024 г. № <...>, от 08 мая 2024 г. № <...>, справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № <...>

Постановлением СПИ ОСП по ЦАО № 1 ФИО2 от 14 мая 2024 г. исполнительное производство № <...> окончено.

05 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске, вынесен судебный приказ по делу № <...> о взыскании с Т.В.В. земельного налога за 2021 год в размере № <...> рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № <...> рублей, транспортного налога за 2021 год в размере № <...> рубля, пени в размере № <...>.

На основании указанного судебного приказа 09 апреля 2024 г. в отношении Т.В.В. возбуждено исполнительное производство № <...>

Административным ответчиком 23 апреля 2024 г. произведена оплата задолженности по налогам на сумму № <...>, что подтверждается платежными поручениями от 23 апреля 2024 г. № <...> и № <...>, справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № <...>

Постановлением СПИ ОСП по ЦАО № 1 ФИО2 от 25 апреля 2024 г. исполнительное производство № <...> окончено.

Согласно пояснениям МИФНС № 7, данным суду апелляционной инстанции в ходе судебного разбирательства, сведениям ЕНС налогоплательщика, поступившие на ЕНС налогоплательщика 09 ноября 2023 г. денежные средства в размере № <...> распределены налоговым органом на погашение задолженности:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере № <...>, за 2018 год в размере № <...>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере № <...>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере № <...>.

Однако, как следует из материалов дела, судебный приказ от 17 апреля 2020 г. по делу № <...>, выданный мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске, которым с Т.В.В. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год, отменен определением мирового судьи судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске 05 июня 2020 г.

Данных о том, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год в порядке, предусмотренном абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, материалы дела не содержат, что свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания пени на недоимку по данному виду налога за указанный период.

Таким образом, с Т.В.В. в пользу МИФНС России № 7 по Омской области подлежат взысканию пени, начисленные на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за вычетом недоимки по транспортному налогу за 2017 год, в размере № <...>

- № <...> за период с 12 августа 2023 г. по 08 ноября 2023 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее № <...>;

- № <...> за период с 09 ноября 2023 г. по 01 декабря 2023 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее № <...>;

- № <...> за период с 02 декабря 2023 г. по 23 апреля 2024 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее № <...>;

- № <...> за период с 24 апреля 2024 г. по 08 мая 2024 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее № <...>;

- № <...> за период с 09 мая 2024 г. по 17 мая 2024 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее № <...>.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции на основании пункта 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит изменению как не соответствующее фактическим обстоятельствам дела.

С учетом изложенного, судебная коллегия, проанализировав материалы дела, указывает, что с административного ответчика в пользу МИФНС № 7 подлежит взысканию транспортный налог в размере № <...>, земельный налог в размере № <...>, пени в размере № <...>.

В остальной части административный иск МИФНС России № 7 по Омской области подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Омского областного суда

определила:

апелляционную жалобу удовлетворить, решение Центрального районного суда г. Омска от 05 мая 2025 г. (с учетом определения Центрального районного суда г. Омска от 26 сентября 2025 г. об исправлении описки) изменить в части, указав о взыскании с Т.В.В., зарегистрированной по адресу: <...>, пени в размере № <...>.

В остальной части решение Центрального районного суда г. Омска от 05 мая 2025 г. (с учетом определения Центрального районного суда г. Омска от 26 сентября 2025 г. об исправлении описки) оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение составлено 18 декабря 2025 г.