Решение № 2А-174/2018 2А-174/2018 ~ М-63/2018 М-63/2018 от 3 июля 2018 г. по делу № 2А-174/2018

Административное дело №/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 июля 2018 года с. Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, транспортному налогу и пени на общую сумму в размере 43160,72 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества: земельных участков и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Представитель административного истца – МРИ ФНС России №6 по РД на судебное заседание не явился, просив в административном иске рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО7 будучи надлежаще извещенным о времени и месте проведения судебного разбирательства, на судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО8 является владельцем следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 368510, Россия, РД, <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 800 кв.м., Право собственности не зарегистрировано, объект принадлежит владельцу на праве пожизненного наследуемого владения;

- Земельный участок, адрес: 368510, Россия, РД, <адрес>, ул. <адрес> Кадастровый номер №, площадь 505 кв.м., Дата регистрации права 19.11.2012;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ PAJERO 3.2 LWB, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: GREAT WALL CC1027SY, VIN: LGW№, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ -750IAL, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС № 6 по РД по транспортным средствам, принадлежащим ФИО1, был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 42 045 рублей.

При этом следует учесть то обстоятельство, что 12 сентября 2015 года право собственности на транспортное средство Автомобиль легковой, г.р.з.: №, Марка/Модель: БМВ -750IAL, VIN: №, перешло от административного ответчика ФИО1 к иному владельцу, ФИО4, что подтверждается межведомственным запросом МРИ ФНС №6 по РД №№ от 12.01.2018 г. по реквизитам транспортного средства. Об этом также свидетельствует представленный в судебное заседание и приобщенный к материалам данного дела уточненный расчет МРИ ФНС № 6 по РД по транспортному налогу от 4.07.2018 г. №1434, согласно которому сумма начисленного транспортного налога на автомобиль г.р.з.: №, Марка/Модель: БМВ -750IAL, VIN: № должна в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ быть рассчитана за период с января по сентябрь 2015 года в размере 25 673 (двадцати пяти тысяч шестисот семидесяти трех) рублей. Следовательно, в удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога на автомобиль г.р.з.: №, Марка/Модель: БМВ -750IAL, VIN: № в размере 8 557 (восьми тысяч пятисот пятидесяти семи) рублей должно быть отказано.

Согласно статьям 390-391 НК РФ при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (абз.3 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ).

Административным истцом по земельным участкам, принадлежащим административному ответчику ФИО1, был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 599 рублей, в частности:

- За земельный участок № – налог в размере 174 рубля;

- За земельный участок № – налог в размере 279 рублей;

- За земельный участок № – налог в размере 146 рублей.

Между тем согласно исследованным в судебном заседании документам административному ответчику ФИО1 принадлежали в период 2015 года земельный участок №, что подтверждается представленной в деле выпиской № из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от 17.01.2018г., и земельный участок №, что подтверждается представленной в деле кадастровой выпиской о земельном участке от 06.04.2018г. №, а принадлежность земельного участка № другому лицу, а именно ФИО5, на праве собственности на основании записи регистрации в ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ установлена представленной в суде кадастровой выпиской о земельном участке № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, налоговым органом не мог быть исчислен земельный налог на земельный участок №, находящийся по адресу: РД, <адрес>, в отношении административного ответчика ФИО1 Соответственно в удовлетворении исковых требований в части взыскания земельного налога на земельный участок № в размере 146 рублей должно быть отказано.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от 08.07.2016 г., в котором был указан срок уплаты исчисленных налогов до 01 декабря 2016 года, и налоговое уведомление № от 10.09.2016 г., в котором был указан срок уплаты исчисленных налогов до 01 ноября 2016 года.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени.

Судом также установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 5000 от 17.12.2016 г., № 9183 от 29.06.2017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у него недоимки по налогам и о сумме задолженности по пеням.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Неисполнение административным ответчиком в срок возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов подтверждено материалами дела.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан было направлено мировому судье судебного участка № 77 Сергокалинского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу в размере 44673 рублей 89 копеек., вследствие чего мировым судьей судебного участка № 77 Сергокалинского района был вынесен судебный приказ от 13.12.2017 г.

Данный судебный приказ был отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от 21.12.2017 года, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год следует удовлетворить частично с учетом уточнения сведений о принадлежности административному ответчику ФИО1 объектов налогообложения в указанный в административном исковом заявлении налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей госпошлина подлежит взысканию 800 (восемьсот) рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 1233,73 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 368510, <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33 488 (тридцати трех тысяч четырехсот восьмидесяти восьми) рублей 00 коп., пени в размере 427 (четырехсот двадцати семи) рублей 75 (семидесяти пяти) коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 453 (четырехсот пятидесяти трех) рублей 00 коп., пени в размере 88 (восьмидесяти восьми) рублей 96 (девяноста шести) коп., на общую сумму 34 457 (тридцать четыре тысячи четыреста пятьдесят семь) рублей 71 (семьдесят одна) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1233 (тысяча двести тридцать три) рубля 73 (семьдесят три) коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов