Решение № 2А-132/2021 2А-132/2021~М-23/2021 М-23/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-132/2021

УИД № 58RS0012-01-2021-000072-11 Дело № 2а-132/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2021 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Погребной С.Г.,

при секретаре Кочетковой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.1993 по 14.01.2020 (ОГРНИП ...).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 2 квартал 2019 года – 22.07.2019, и 3 квартал 2019 года – 21.10.2019. Согласно данным представленных деклараций сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила ноль рублей.

В ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2019 года было установление занижение сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2019 года Инспекцией 30.10.2019 составлен акт ..., на основании которого 23.12.2019 вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику доначислен ЕНВД в сумме 5 041 рубль и пени в размере 174 рубля 51 копейка, а также ответчик привлечена к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 504 рубля 10 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 3 квартал 2019 года Инспекцией 03.02.2020 составлен акт ..., на основании которого 26.03.2020 вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику доначислен ЕНВД в сумме 5 041 рубль, пени в размере 161 рубль 06 копеек, а также ответчик привлечена к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 504 рубля 10 копеек.

В добровольном порядке ФИО1 уплачен ЕНВД, доначисленный за 2 квартал 2019 года, в размере 21 рубль 65 копеек и пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 62 рубля 99 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) ... по состоянию на 29.06.2020. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по ЕНВД.

07 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2, 3 кварталы 2019 года, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 25 августа 2020 года.

Считает, что отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10 332 рубля 93 копейки, в том числе: ЕНВД за 2, 3 кварталы 2019 года: налог в размере 10060 рублей 35 копеек и пени по налогу в размере 272 рубля 58 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период 26.10.1993 по 14.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИНН ..., ОГРН ..., основным видом деятельность являлась розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ устанавливает, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 22.07.2019 ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД) за 2 квартал 2019 года.

21.10.2019 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД) за 3 квартал 2019 года.

В ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2019 года было установление занижение сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2019 года Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области 30.10.2019 был составлен акт налоговой проверки № 680, на основании которого 23.12.2019 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № ... Данным решением административному ответчику доначислен ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 5041 рубль и пени в размере 174 рубля 51 копейка, а также привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 504 рубля 10 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 3 квартал 2019 года Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области 03.02.2020 был составлен акт налоговой проверки ..., на основании которого 26.03.2020 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .... Данным решением административному ответчику доначислен ЕНВД за 3 квартал 2019 года в сумме 5041 рубль, пени в размере 161 рубль 06 копеек, а также привлечен к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 504 рубля 10 копеек.

Решения ... от 23.12.2019 и ... от 26.03.2020 вступили в силу, ответчиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловались.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Судом установлено, что в добровольном порядке административным ответчиком было частично исполнено решение ... от 23.12.2019 в сумме 21,65 рублей и пени в сумме 62,99 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате доначисленных сумм налога, пени, штрафа административному ответчику было направлено требование ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.06.2020, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам, пени в срок до 06.07.2020.

Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте почта России, заказное письмо с почтовым идентификатором 44224642459680 было вручено ФИО1

Сведения об оплате ФИО1 доначисленных сумм налога, пени в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ – в редакции, действующий в спорный период).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ № 2а-2416/2020 от 07.08.2020.

Однако, как следует из определения мирового судьи судебного участка №3 Каменского района Пензенской области от 25.08.2020, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД и пени, отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области 25.08.2020, т.е. в данном случае административный истец вправе обратиться в суд с исковым заявлением позднее 25.02.2021.

Из материалов административного дела усматривается, что 13.01.2021 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, пени суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 413 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 10332 (десяти тысяч трехсот тридцати двух) рублей 93 копеек, из которых: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,3 кварталы 2019 года в размере 10060 (десяти тысяч шестидесяти) рублей 35 копеек, пени по налогу в размере 272 (двухсот семидесяти двух) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 413 (четырехсот тринадцати) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья: