Решение № 2А-2030/2025 2А-2030/2025~М-1068/2025 М-1068/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-2030/2025

Дело № 2а-2030/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

«16» апреля 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 123 536,63 руб., в том числе:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту налогообложения «доходы», за "."..г. год, в размере 18 675 руб.

- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 27 110,86 руб. за "."..г. год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 8 766 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), за "."..г., "."..г. годы, в размере 34 557,44 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 34 427,33 руб. по состоянию на "."..г.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с "."..г. до "."..г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учёте в Инспекции ФНС, соответственно до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за "."..г. год в сумме 8 766 руб., на ОМС и ОПС в фиксированном размере за "."..г. год в сумме 27110 руб. 86 коп., однако данная обязанность им не была исполнена. Кроме этого, в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, поскольку доходы административного ответчика за "."..г.-"."..г. годы (до "."..г.) превысили 300 000 руб. в год, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 34 445 руб., за 2023 год в размере 112,44 руб. Нарушение срока уплаты начисленных сумм страховых взносов явилось основанием для начисления пени в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ. "."..г. ФИО2 представил в Инспекцию ФНС декларацию по УСН за "."..г. год, в которой самостоятельно исчислил к уплате в бюджет УСН в размере 18 675 руб., однако, данную сумму добровольно не уплатил. В период с "."..г. по "."..г. ФИО2 применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. В 2017 году, в соответствии с налоговыми декларациями по ЕНДВ за 2 и 3 квартал 2017 г., представленными в налоговый орган, им была исчислена сумма налога в размере 5 826 руб. и 5 826 руб., которая подлежала уплате в установленный ст. 346.28 НК РФ срок, однако, данную обязанность не исполнял, в связи с чем на эту сумму начислены пени. В связи с нарушением положений ст. 346.27, 346.29, 346.32 НК РФ, выразившее в занижении величины единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за "."..г. решением №... от "."..г. ФИО2 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК в размере 1 165,2 руб.; данным решением ему было предложено уплатить ЕНВД в размере 5 826 руб. и пени - 251,39 руб. Однако исчисленную недоимку по ЕНВД не уплатил, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени. Согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик в "."..г. году владел транспортными средствами: 1) «<...>», государственный регистрационный знак №...; 2) «<...>», государственный регистрационный знак №...; 3) «<...>», государственный регистрационный знак №..., а также являлся собственником объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером: №..., расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, в указанный период являлся плательщиком транспортного налога физических лиц и налога на имущество. В соответствии с налоговым уведомлением №... от "."..г., ФИО2 за вышеуказанные объекты налогообложения (транспортные средства, квартиру) за "."..г. год начислены транспортный налог в размере 3 818 руб. и налог на имущество в размере 218 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г. В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за "."..г. год, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. С 01 января 2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета; изменился порядок взыскания задолженности; Единый налоговый платёж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков. В отношении налогоплательщика ФИО2 было сформировано сальдо ЕНС, и "."..г. выставлено требование №..., которым предлагалось добровольно в срок не позднее "."..г. погасить имеющуюся недоимку по налогам, сборам в размере 71 551,16 руб., из которой задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 10 963,44 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 60 587,72 руб., пени - 29 906,36 руб., штрафам - 2 500 руб. Истребуемая в настоящем административном иске задолженность по пене образовалась в связи с тем, что уплата страховых взносов за "."..г.-"."..г. годы, УСН за "."..г.., ЕНВД за "."..г., по вышеуказанному решению №... от "."..г., транспортному налогу за "."..г. год и налогу на имущество физических лиц за "."..г. год не производилась административным ответчиком добровольно в срок. За взысканием суммы задолженности по налогу, страховым взносам и пени налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный "."..г. судебный приказ №... отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа, что явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям, указанным выше, просила заявленные требования удовлетворить в полном размере.

Административный ответчик ФИО2, извещался в установленном законом порядке о дате, времени и месте рассмотрения дела, судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено за истечением срока хранения. Принимая во внимание исчерпывающий характер мер, принятых к извещению административного ответчика, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие в порядке статьи 150 КАС РФ.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом ( пункты 1 – 3 ст. 44 НК РФ).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший, следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ ( в редакции с 01.01.2023 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 ст. 430 НК РФ вышеназванные плательщики начиная с 2023 года уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО2 в период времени с "."..г. до "."..г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учёте в Инспекции ФНС, а соответственно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 01.01.2023 Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом, налоговым органом, на основании имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, с 01 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, по состоянию на 01.01.2023 года из КРСБ перешла задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 218 руб., по транспортному налогу в размере 3818 руб., по единому налогу на вменённый доход по отдельным видам деятельности в размере 4344,63 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 18794,14 руб. ( за "."..г. - "."..г. годы), на ОПС - в размере 49749,47 руб. (за "."..г.-"."..г. годы), по штрафу в размере 2500 руб.

"."..г., на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику ФИО2 было выставлено требование №..., которым предлагалось в срок до "."..г. уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 60 587 руб. 92 коп., на ОМС в размере 10 963 руб. 44 коп. и по штрафу в размере 2 500 руб.

Поскольку, действующим законодательством на лиц, осуществляющих деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность и данная обязанность прекращается с момента прекращения такой деятельности, налоговым органом, налогоплательщику ФИО2 были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за "."..г. год в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты "."..г., на ОМС и ОПС в фиксированном размере за "."..г. год в сумме 27110 руб. 86 коп. по сроку уплаты "."..г., а также, в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, поскольку доходы административного ответчика за "."..г.-"."..г. годы (до "."..г.) превысили 300 000 руб. в год, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 34 445 руб. по сроку уплаты "."..г. год, за "."..г. год в размере 112,44 руб. по сроку уплаты "."..г..

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г., при наличии сформированного требования на сумму отрицательного сальдо ЕНС, действующего до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю, направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сбора, при изменении суммы задолженности, не требуется, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@

Согласно справки о детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 по состоянию на "."..г., вышеназванная задолженность по уплате страховых взносов, исчисленная налоговым органом за "."..г. -"."..г. года ФИО2 не уплачена, в связи с чем подлежит взысканию с последнего в пользу административного истца.

Являясь до "."..г. индивидуальным предпринимателем, ФИО2 в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, в связи с чем к нему применялся специальный налоговый режим - упрощённая система налогообложения.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи ( ст. 346.20 НК РФ)

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 2 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

"."..г. ФИО2 в МИФНС № 1 по Волгоградской области представлена декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за "."..г. год, в которой самостоятельно исчислил к уплате в бюджет УСН в размере 18 675 руб.

Данная задолженность должна была быть уплачена налогоплательщиком в срок до "."..г., доказательств её уплаты в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено; наличие вышеназванной задолженности подтверждено справкой о детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 по состоянию на "."..г., в связи с чем требование налогового органа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности суд признает обоснованным.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд за взысканием вышеперечисленной задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за "."..г. год в размере 18 675 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за "."..г. год в сумме 27 110,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г. - "."..г. годы в размере 34 557,44 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> "."..г..

"."..г. мировым судьей указанного судебного участка был выдан судебный приказ №... о взыскании вышеназванной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Волжский городской суд Волгоградской области налоговый орган обратился "."..г., то есть в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом положений ст. 48 НК РФ, а соответственно заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению

Суд взыскивает с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, по страховым взносам в указанном выше размере.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 34 427,33 руб. по состоянию на "."..г.

Анализируя представленный налоговым органом расчёт суммы пени, суд признает его неверным в силу следующего.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Так, из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что расчет пени производится налоговым органом с 01.01.2023 года по "."..г. из суммы совокупной обязанности 76 924 руб. 24 коп., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 120 135 руб. 24 коп., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 116 325 руб. 31 коп., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 76551,16 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 79551,16 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 78051,16 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 78042,08 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 74551,16 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 90226,16 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 117449,46 руб., с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 115449,46 руб.

При этом, сумма совокупной обязанности в размере 76 924 руб. 24 коп. состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 32 448 руб., за "."..г. год в размере 17301,47 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8426 руб. за "."..г. год в размере 3170,70 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 120 135 руб. 24 коп. состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 32 448 руб., за "."..г. год в размере 17301,47 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8426 руб. за "."..г. год в размере 3170,70 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 116 325 руб. 31 коп., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 32 448 руб., за "."..г. год в размере 16662,24руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8426 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 76551,16 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 17762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 79551,16 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 17762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 3000 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 78051,16 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 16262,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 3000 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 78042,08 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 16253,01 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 3000 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 74551,16 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 12762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 3000 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 90226,16 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 12762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 18675 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 117449,46 руб., состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 12762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., за "."..г. год в размере 27110,86 руб. на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 18675 руб.

Сумма совокупной обязанности с "."..г. по "."..г. в размере 115449,46 руб. состоит из задолженности: по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3818 руб., по страховым взносам на ОПС : за "."..г. год в размере 10762,09 руб., за "."..г. год в размере 34445 руб., за "."..г. год в размере 27110,86 руб. и 112,44 руб., на ОМС: за "."..г. год в размере 7197,44 руб., за "."..г. год в размере 8766 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 3026 руб., за "."..г. в размере 1318,63 руб., ЕНВД за "."..г. год в размере 18675 руб.

Однако, доказательств, в подтверждение принятых мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за "."..г. года в размере 3818 руб. и по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., как и сведений об уплате этой задолженности налогоплательщиком, о чем утверждала представитель административного истца в судебном заседании, налоговым органом не представлено.

Данные суммы налогов, как усматривается из представленного расчета суммы пени, учитывались налоговым органом в совокупной обязанности при исчислении суммы пени по состоянию на "."..г..

Между тем, с учетом вышеприведённой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, в отсутствии сведений о принятых мерах взыскания указанных сумм налога, а также об их уплате начисление пени на данные суммы является неправомерным, они подлежат исключению из размера совокупной обязанности при расчете суммы пени.

В подтверждение принятых мер взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г. - "."..г. год, на ОМС за "."..г. -- "."..г. годы налоговым органом представлены:

- постановление налогового органа №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за "."..г. год на основании требования №... от "."..г. ; постановление судебного пристава-исполнителя от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного постановления, постановление от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований названного выше постановления;

- постановление налогового органа №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за "."..г. год на основании требования №... от "."..г.; постановление судебного пристава-исполнителя от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного постановления;

- постановление налогового органа №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за "."..г. год на основании требования №... от "."..г.; постановление судебного пристава-исполнителя от "."..г. года о возбуждении исполнительного производства на основании указанного постановления.

Поскольку доказательств полной уплаты сумм налогов, взысканных постановлениями налогового органа №... от "."..г., №... от "."..г. суду не представлено, возбуждённые в отношении должника исполнительные производства являются действующими, а также принимая во внимание фактическое исполнение административным ответчиком взысканных с него постановлением налогового органа №... от "."..г. сумм страховых взносов на ОПС и ОМС за "."..г. год, включение данных сумм в совокупную обязанность налогоплательщика для исчисления пени является правомерным.

В подтверждение принятых мер взыскания задолженности по страховым взносам по ЕНВД за "."..г., за "."..г. налоговым органом представлены:

- постановления налогового органа №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНВД за "."..г. на основании требования №... от "."..г.; постановление судебного пристава-исполнителя от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного постановления; постановление от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества;

- постановления налогового органа №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНВД за "."..г. на основании требования №... от "."..г.; постановление судебного пристава-исполнителя от "."..г. о возбуждении исполнительного производства на основании указанного постановления; постановление от "."..г. об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества.

В силу положений ст.ст. 21 и 22 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Поскольку, как указано выше, постановлениями судебного –пристава-исполнителя от "."..г. исполнительные производства, возбуждённые в отношении ФИО2 о взыскании с него задолженности по ЕНВД за "."..г., за "."..г. были окончены в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества, с указанного времени прошло более трех лет, возможность взыскания данных сумм у налогового органа утрачено, в связи с чем взыскание пени на данную сумму задолженности является не правомерным, данные суммы подлежат исключению из совокупной обязанности, на которую налоговым органом исчислены пени.

Итак, в связи с указанным выше, суд приходит к выводу об исключении из совокупной обязанности, на которую налоговым органом исчислены пени сумм задолженности по транспортному налогу за "."..г. года в размере 3818 руб., по налогу на имущество ФЛ за "."..г. год в размере 218 руб., по ЕНВД за "."..г. в размере 1318,63 руб., за "."..г. 3026 руб., а всего: 8 380 руб. 63 коп. и производит расчет пени следующим образом:

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 68543,61 (76 924 руб. 24 коп. – 8380,63) х 9дн. х 7,5/300 =154,22 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 111 754,61 руб. (120 135 руб. 24 коп. – 8380,63) х 28 х 7,5/300 =782,28 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 107 944,68 руб. (116 325 руб. 31 коп., – 8380,63) х 28 х 7,5/300 =755,61 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 68 170,53 руб. ( 76551,16 - 8380,63) х 53 х 7,5/300 =903,26 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 71170,53 руб. ( 79551,16 руб., - 8380,63) х 33 х 7,5/300 =587,16 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 69670,53 руб. (78051,16 руб., - 8380,63) х 22 х 7,5/300 =383,19 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 69 661,45 руб. (78042,08 руб., - 8380,63) х 12 х 7,5/300 =208,98 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 66 170,53 (74551,16 руб., - 8380,63) х 19 х 7,5/300 =314,31 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 66 170,53 (74551,16 руб., - 8380,63) х 5 х 8,5/300 =93,74 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 81 845, 53 руб. ( 90226,16 руб., - 8380,63) х 17 х 8,5/300 =394,22 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 81 845, 53 руб. ( 90226,16 руб., - 8380,63) х 4 х 12/300 =130,95 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 109 068,83 руб. (117449,46 руб., - 8380,63) х 30 х 12/300 =1308,83 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 109 068,83 руб. (117449,46 руб., - 8380,63) х 5 х 13/300 =236,32 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 107 068,83 руб. (115449,46 руб. - 8380,63) х 37 х 13/300 =1716,67 руб.

- с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 107 068,83 руб. (115449,46 руб. - 8380,63) х 19 х 15/300 =1017,15 руб.

А всего сумма неустойки по состоянию на "."..г. составляет 8 986 руб. 89 коп.

Указанную сумму неустойки суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска, не превышающего 100 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 - удовлетворить частично

Взыскать с ФИО2, "."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность :

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по объекту налогообложения «доходы», за "."..г. год, в размере 18 675 рублей;

- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 27 110 рублей 86 копеек за "."..г. год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за "."..г. год, в размере 8 766 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за "."..г. - "."..г. годы, в размере 34 557 рублей 44 копейки;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г., в размере 8 986 руб. 89 коп; в удовлетворении остальной части данного требования – отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №..., в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 30 апреля 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-2030/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...