Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025~М-135/2025 М-135/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-311/2025

Дело №2а-311/2025

УИД 54RS0024-01-2025-000212-89

Поступило 10.04.2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2025 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Колокольниковой О.М.,

при помощнике судьи Приходько И.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 854 рублей 61 копейки, за 2022 год в размере 3370 рублей 39 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 110 рублей и пени в размере 2423 рублей, по следующим основаниям.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, куда в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ поступили сведения из регистрирующих органов, свидетельствующие о том, что на налогоплательщика было зарегистрировано имущество:

- транспортное средство марки ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, мощность ЛС 59 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки Honda Fit, государственный регистрационный знак № мощность ЛС 110 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки Renault Sandero Stepway, государственный регистрационный знак №, мощность ЛС 112,80 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Renault Sandero Stepway за 2021 год - 112,80 рублей*1*10,00 рублей*11 месяцев/12 месяцев = 1034 рублей 00 копеек.

Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 179 рублей 39 копеек.

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 854 рубля 61 копейка.

ВАЗ 210ДД.ММ.ГГГГ год – 59,00 рублей*1*10,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 590 рублей 00 копеек;

Honda Fit за 2022 год – 110,00 рублей*15,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 1650 рублей 00 копеек;

Renault Sandero Stepway за 2022 год – 112,80 рублей*1*15,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 1692 рублей 00 копеек.

Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 561 рубль 61 копейка.

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 3370 рублей 39 копеек.

Кроме того, налогоплательщик, в соответствии со ст.400 НК РФ, признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 54№, размер доли в праве - 0,50; дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер налога на имущество физических лиц в пределах сельских поселений за 2022 год составил 201 рубль.

Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 91 рубля.

Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год составил 110 рублей 00 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. Размер задолженности по пене составил 2423 рублей = 818 рублей 30 копеек (размер пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 1604 рублей 70 копеек (размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесен, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 854 рублей 61 копейки;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 3370 рублей 39 копеек;

- налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 110 рублей;

- пени в размере 2423 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил отзыв об обоснованности заявленных требований, просил дело рассмотреть в его отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что обязательства по уплате налогов исполнены в предусмотренном уведомлениями сроки, оснований для начисления пени не имелось, представив в обоснование своей позиции копии налоговых уведомлений и платежных документов к ним. Денежные средства, внесенные им по представленным налоговым уведомлениям, необоснованно были списаны налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Учитывая, что представитель административного истца, представитель заинтересованного лица надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и судом таковой не признавалась, суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в их отсутствие.

Выслушав административного ответчика, изучив позиции административного истца и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области.

Ответчик являлся собственником транспортных средств:

- транспортное средство марки ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, мощность ЛС 59 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки Honda Fit, государственный регистрационный знак №, мощность ЛС 110 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство марки Renault Sandero Stepway, государственный регистрационный знак № 154, мощность ЛС 112,80 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении транспортный налог за 2021 год составил: Renault Sandero Stepway за 2021 год - 112,80 рублей*1*10,00 рублей*11 месяцев/12 месяцев = 1034 рублей 00 копеек. Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 179 рублей 39 копеек. Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 854 рубля 61 копейка.

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, транспортный налог за 2022 год составил: ВАЗ 210ДД.ММ.ГГГГ год – 59,00 рублей*1*10,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 590 рублей 00 копеек; Honda Fit за 2022 год – 110,00 рублей*15,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 1650 рублей 00 копеек; Renault Sandero Stepway за 2022 год – 112,80 рублей*1*15,00 рублей*12 месяцев/12 месяцев = 1692 рублей 00 копеек. Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 561 рубль 61 копейка. Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 3370 рублей 39 копеек.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, размер доли в праве - 0,50; дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, указанному в налоговом уведомлении, налог на имущество физических лиц за 2022 год составил 201 рубль. Налогоплательщиком уплачен ЕНП в сумме 91 рубль. Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год составил 110 рублей 00 копеек.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как указано выше ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ: об уплате транспортного налога за 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год (л.д.16-17).

В установленный срок налоги уплачены не были, с ДД.ММ.ГГГГ и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).

Расчет, подлежащих уплате налогов, указанный в налоговом уведомлении, судом проверен, соответствует требованиям ст.ст.360,361,403 Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком возражений относительно объектов налогообложения и расчета не заявлялось.

В связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке налога, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимки начислены пени.

Административным истцом представлен расчет пени (л.д.11). Суд находит расчет обоснованным, соответствующим положениям ст.75 Налогового кодекса РФ, согласно которых пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование N52536 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления, требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности N52536 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется налоговая задолженность срок добровольной уплаты которой истек ДД.ММ.ГГГГ

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Согласно справки по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата в размере 1707 рублей; согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата в размере 5245 рублей; согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3414 рублей.

Из информации, представленной Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области следует, что с учетом того, что с ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения ЕНП, в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов. Чтобы внести ЕНП, налогоплательщик перечисляет денежные средства на единый налоговый счет Федерального казначейства. Счет ведется по каждой организации и физлицу. При этом порядок определения принадлежности ЕНП регламентирован положениями п.8 ст.45 НК РФ, в соответствии с которыми внесенные ФИО1 платежи, были учтены следующим образом:

1) платеж в сумме 3414 рублей учтен в счет погашения задолженности:

-ДД.ММ.ГГГГ - 561 рубль 61 копейка ОКТМО 50627437 транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ – 179 рублей 39 копеек ОКТМО 50627437 транспортный налог со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ – 91 рубль ОКТМО 506274367 налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ – 78 рублей ОКТМО 50627437 земельный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ - 2504 рубля ОКТМО 50627437 налог на доходы физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; итого 3414 рублей;

2) платеж в сумме 5245 рублей учтен в счет погашения задолженности:

-ДД.ММ.ГГГГ – 5245 рублей ОКТМО 50627437 налог на доходы физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

3) платеж в сумме 1707 рублей учтен в счет погашения задолженности:

-ДД.ММ.ГГГГ - 1454 рублей ОКТМО 50627437 транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ – 71 рубль ОКТМО 50627437 земельный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ – 182 рубля ОКТМО 50627437 налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ4 года мировым судьей 2-го судебного участка Краснозерского судебного района <адрес>, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, на основании определения мирового судьи 2-го судебного участка Краснозерского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, отменен.

Согласно п.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

После отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, административный истец обратился с административным исковым заявлением в Краснозерский районный суд <адрес>. Административное исковое заявление подано административным истцом с соблюдением установленных сроков обращения в суд.

В связи с изложенным, суд полагает, что имеются законные основания для взыскания налога и пени, поскольку недоимка по налогам имеет место, не оплачена в установленный законом срок.

Таким образом, задолженность по уплате: транспортного налога за 2021 год составляет 854 рубля 61 копейка, транспортного налога за 2022 год – 3370 рублей 39 копеек, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 110 рублей, пени – 2423 рублей, а всего 6758 рублей.

Расчет налога и пени судом проверен, признан судом верным.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования законны, обоснованы и подтверждаются письменными доказательствами, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы стороны административного ответчика не могут являться основанием для отказа в иске, поскольку судом установлено и иных доказательств не представлено, что у ответчика отрицательное сальдо ЕНС, оплаченные ответчиком денежные средства в размере 5245 рублей в соответствии с платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 3414 рублей, в соответствии с платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, осуществленные до предъявления настоящего иска, с назначением - единый налоговый платеж, в связи с чем, в соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, не мог быть зачтен налоговым органом в полном объеме в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год при наличии отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, содержащего недоимку за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду 2022 года, ввиду чего указанные суммы обосновано распределены административным истцом в счет гашения недоимки по ранее возникшей задолженности.

При этом платеж в размере 1707 рублей, в соответствии со справкой по операции от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до введения Единого налогового счета, были учтены в строгом соответствии с назначением, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 произведена оплата.

Вопреки доводам административного ответчика, задолженность по налогу на доходы физического лица возникла в связи с неверным заполнением уточненных № и № налоговых деклараций на доходы физических лиц за 2017 год и за 2018 год соответственно, что отражено в письменных пояснениях административного истца.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями п.п.1,3 ч.1 ст.333.19 НК РФ и составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 854 рублей 61 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3370 рублей 39 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 110 рублей, пени с в размере 2423 рублей, всего в размере 6758 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Краснозерский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья