Решение № 2А-4374/2025 2А-4374/2025~М-1267/2025 М-1267/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-4374/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4374/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №№ на взыскание с налогоплательщика недоимки, который 07.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом уточнения заявленных требований просит восстановить срок обращения с административным иском в суд и взыскать с административного ответчика налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 5706 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6855,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 25021,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23164,27 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6015,23 руб., всего 66761,94 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы», следовательно, в силу действующего законодательства, являлась плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 29 апреля 2021 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку 30 апреля 2021 года в размере 64107 руб.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 16.07.2021 года налоговым органом было сформировано требование №73389 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 856,87 руб., 856,87 руб., 25021,42 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 1140 руб. Срок исполнения требования установлен до 10.08.2021.

По состоянию на 05.07.2021 года налоговым органом было сформировано требование №73920 об уплате ФИО1 задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 1140 руб. Срок исполнения требования установлен до 04.08.2021.

По состоянию на 20.09.2021 года налоговым органом было сформировано требование №79822 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.01.2021 в размере 856,87 руб., по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 856,87 руб., по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 856,87 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», по сроку уплаты 02.08.2021 в размере 1140 руб., по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 1140 руб. Срок исполнения требования установлен до 09.11.2021.

По состоянию на 22.10.2021 года налоговым органом было сформировано требование №81721 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 856,87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23164,27 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6015,23 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 1140 руб. Срок исполнения требования установлен до 08.12.2021.

По состоянию на 19.11.2021 года налоговым органом было сформировано требование №88733 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 856,87 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 1146 руб. Срок исполнения требования установлен до 11.01.2022.

По состоянию на 15.12.2021 года налоговым органом было сформировано требование №96084 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.11.2021 в размере 856,93 руб. Срок исполнения требования установлен до 01.02.2022.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением вышеперечисленных требований МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 20.05.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

24.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности поналогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2020 год в размере 5706 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 55040,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6015,23 руб.

07.06.2022 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика спорной задолженности истек 07.12.2022 года.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 21.02.2025, т.е. по истечении более 2 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд по настоящему делу установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Таким образом, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН №, о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по упрощенной системе налогообложения, за 2020 год в размере 5706 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6855,02 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 25021,42 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23164,27 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6015,23 руб., всего 66761,94 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО – Югры в материалах дела №2а–4374/2025