Решение № 2А-4569/2025 2А-4569/2025~М-4273/2025 М-4273/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-4569/2025

УИД 61RS0006-01-2025-005992-18

Дело № 2а-4569/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Хейгетьяна М.В.

при секретаре судебного заседания Поповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №. Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1, ИНН № выставлено и направлено требование от 16.05.2023 № 635 на сумму 279374 руб. 90 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на 19.09.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 89478 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 89478 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 4578 руб. 0 коп., налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 4035 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 80865 руб. 0 коп. Мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от 14.07.2025 об отмене судебного приказа № 2а-7-383/2025 в отношении ФИО1, ИНН №.

На основании изложенного, административный истец просит суд: Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 89478 руб. 00 коп., в том числе: по налогам - 89478 руб. 00 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом (извещение административного ответчика подтверждается уведомление о вручении электронного заказного письма № 80403014562995 в материалах дела), об уважительности причин неявки суд не известили, при этом административный ответчик не представил каких-либо мотивированных письменных возражений, в связи с чем административное дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Ростовской области.

ФИО1 в 2023 году являлся, помимо прочего, плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности, по сведениям регистрирующих органов следующего имущества: автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ 220602, VIN: №, дата регистрации права 10.12.2010; автобуса, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ 322132, VIN: №, дата регистрации права 19.10.2013; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:BMW Х6 XDRIVE30D, VIN: №, дата регистрации права 02.09.2020, дата утраты права 19.01.2024; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 400 4MATIC, VIN: №, дата регистрации права 31.12.2019; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КИА UM (SORENTO), VIN: №, дата регистрации права 19.02.2020; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Mapкa/Moдeль:BMW Х6 №, VIN: №, дата регистрации права 21.12.2023; земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права 25.07.2022; земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.01.2014, дата утраты права 03.04.2023; земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.04.2023; жилого дома с кадастровым номером №, дата регистрации права 25.07.2022, дата утраты права 18.04.2023; жилого дома и летней кухни с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.01.2014, дата утраты права 03.04.2023; жилого дома с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.04.2023, дата утраты права 08.06.2023; жилого дома с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.04.2023, дата утраты права 08.06.2023; летней кухни с кадастровым номером №, дата регистрации права 25.04.2023; жилого дома с кадастровым номером №, дата регистрации права 08.06.2023.

МИФНС России № 23 по Ростовской области направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 143889750 от 24.08.2024, которым он уведомлен о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2024 земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 89 478 руб., с приведенным в указанном уведомлении подробным расчетом налога в отношении каждого из принадлежавших налогоплательщику объектов.

Ранее МИФНС России № 23 по Ростовской области в отношении ФИО1 было выставлено требование от 16.05.2023 № 635, согласно которому он был поставлена в известность о наличии у него непогашенной задолженности по налогам в размере 233 047,02 руб., по пене в размере 45 327,8 руб., по штрафам в размере 1000 руб., со сроком уплаты до 15.06.2023.

Доказательств погашения задолженности, отраженной в требовании от 16.05.2023 № 635 (возникновения нулевого либо положительного сальдо ЕНС) вплоть до возникновения задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, материалы дела не содержат.

28.02.2025 мировым судьей на судебном участке № 7 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-7-383/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Ростовской области задолженности за 2023 год в размере 89478 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14.07.2025, после чего 23.10.2024 в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком, в том числе, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых 2023 год.

Расчеты задолженности ФИО1 по указанным налогам, произведенные МИФНС России № 23 по Ростовской области, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленным расчетам по состоянию на 19.09.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по указанным выше налогам в размере 89478 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 89478 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 4578 руб. 0 коп., налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 4035 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 80865 руб. 0 коп. и срок для взыскания таковых налоговым органом не пропущен.

В свою очередь ФИО1, будучи заблаговременно уведомленным о месте и времени судебного разбирательства ещё 03.12.2025, указанные расчеты и доводы административного искового заявления МИФНС не оспорил и не опроверг, доказательств уплаты задолженности по налогам не представил, в связи с чем суд находит административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Ростовской области подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области задолженность за 2023 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общем размере 89478 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 декабря 2025 г.

Судья М.В. Хейгетьян