Решение № 2А-212/2025 2А-212/2025(2А-3127/2024;)~М-2588/2024 2А-3127/2024 М-2588/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-212/2025

Дело № 2а-212/2025

УИД: 22RS0069-01-2024-005945-10


Решение

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 20 января 2025 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14 940 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 940 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9371,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2734,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2734,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9434,00 руб., а также пени в размере 7492,31 руб. Общая сумма, заявленная ко взысканию, составляет 61645,31 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что, согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 является владельцем автомобиля легкового «Тойота Лэнд Круизер 120», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 249 лошадиных силы.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить его за 2021, 2022 годы в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в размере 14 940 руб. за каждый налоговый период.

Кроме того, в 2018-2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира по адресу: /// доля в праве собственности: 1/3;

- квартира по адресу: ///, доля в праве собственности: 1.

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2018 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2020 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2021 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2022 год;

Поскольку налогоплательщиком добровольно оплата налогов за указанные периоды не была произведена, в его адрес были направлены требования:

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++.

Требование направлено налогоплательщику +++.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной в административном исковом заявлении задолженности по уплате налогов и пеней от +++ отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец и заинтересованное лицо явку своих представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайств не заявляли.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения административного ответчика, административное дело рассматривается судом в отсутствие указанных лиц.

В судебное заседании ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на отсутствие задолженности по оплате обязательных платежей, а также пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края". Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка 60,00 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от +++ N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" установлен и введен в действие с +++ на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 вышеуказанного решения установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

До 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Барнаульской городской думы от 07 ноября 2014 года N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П "По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3" налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Как следует из материалов дела, в 2021-2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль «Тойота Лэнд Круизер 120», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 249 лошадиных силы.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021-2022 годы, сумма которого составляет 14940,00 руб. руб. (249,00*60 руб.) за каждый налоговый период. Расчет транспортного налога за 2021-2022 годы произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из ГИБДД, проверен судом и является правильным.

Кроме того, в 2018, 2019, 2021, 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- квартира по адресу: /// доля в праве собственности: 1/3, площадью 52,2 м2;

- квартира по адресу: ///, доля в праве собственности: 1, площадью 96,3 м2.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 годы, исчисленных налоговым органом в отношении перечисленных объектов недвижимого имущества проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика, суммы налога исчислены с учетом налоговой базы, периода владения и налоговой ставки, при правильном применении норм права и согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговое уведомление №75782690 от 21.08.2018 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2017 год было направлено налогоплательщику по адресу: ///. Почтовые реестры о направлении указанного уведомления налогоплательщику уничтожены по акту №2 от 12.05.2023 в связи с истечением сроков хранения.

+++ в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога ... от 29.01.2019г., в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, пеней, а именно до +++. Получение требования налогоплательщиком подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65097432238399. Указанное требование исполнено не было. +++ мировой судья судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год и пени. Судебный приказ был отменен +++ в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Решением Ленинского районного суда от 11.02.2020 года по делу №2а-461/2020 от 11.02.2020 года, вступившим в законную силу 13.03.2020 года, с ФИО1 взыскана, в числе прочего, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14940,00 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 года в размере 214,52 руб. Указанная сумма налога и пени оплачена налогоплательщиком в полном объеме 27.02.2020 года с указанием назначения и УИН платежа в суммах 214,52 руб. и 14940,00 руб. (квитанции в деле 2а-461/2020 на л.д. 75, 78), что в полной мере позволяло идентифицировать данные платежи. Срок взыскания пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, не пропущен.

На основании изложенного, в рамках настоящего административного искового заявления взысканию с налогоплательщика подлежат пени, начисленные за период с 20.12.2018 по 27.02.2020 года, в размере 591,31 руб. (расчет пени представлен в таблице).

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с 20.12.2018-16.06.2019

179

14940

7,75%

690,85р.

с 17.06.2018-28.07.2019

42

14940

7,50%

156,87р.

с 29.07.2019 - 08.09.2019

42

14940

7,25%

151,64р.

с 09.09.2019 - 27.10.2019

49

14940

7%

170,81р.

с 28.10.2019 - 15.12.2019

49

14940

6,50%

158,61р.

с 16.12.2019 - 09.02.2020

56

14940

6,25%

174,30р.

с 10.02.2020 - 27.02.2020

18

14940

6%

53,78р.

Итого

1 556,87р.

Оплачено пени (03.06.2021)

203,93р.

Зачтено налоговым органом на основании решения о зачете от 10.07.2021

761,63р.

Всего с учетом ранее удержанных

591,31р.

Налоговое уведомление №3023527 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2018 год было направлено налогоплательщику по адресу: /// Почтовые реестры о направлении указанного уведомления налогоплательщику уничтожены по акту №1 от +++ в связи с истечением сроков хранения.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год +++ налогоплательщику заказным письмом направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, а также пени. Срок для уплаты налогов установлен в требовании до +++.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула +++ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год, пени; который впоследствии отменен определением от +++.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула по делу №2а-701/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 14940 руб., 203,93 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год за период с +++ по +++; 150,10 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленной за период с +++ по +++.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год был добровольно уплачен налогоплательщиком в полном объеме +++ в размере 6000 руб. и +++ в размере 5100 руб., о чем свидетельствуют платежные документы на л.д. 65 и 67, а также отказ от иска в части взыскания задолженности налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также определение суда о принятии отказа от иска прекращении производства по делу от 14.04.2021

Транспортный налог за 2018 год был уплачен налогоплательщиком в полном объеме +++ (квитанция на л.д. 108, дело ...а-701/2021), также уплачены пени, взысканные по указанному решению, в размере 203,93 руб. и 150.1 руб. (квитанции от +++ на л.д. 109, 110, дело №2а-701/2021).

Поступившие по решению суда №2а-701/2021 суммы +++ распределены налоговым органом в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды – пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 761,63 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 506,97 руб., пени по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 509, 40 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4222,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4584,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6067,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 67,00 руб.

В данном случае суд полагает обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год, а также пени, взысканных по решению суда №2а-701/2021, исполненной о чем свидетельствуют квитанции в деле с указанием вида налога и УИН платежа, что в полной мере позволяло идентифицировать данные платежи. В связи с этим действия налогового органа по распределению денежных средств в счет погашения задолженности по иным налоговым периодам, по мнению суда, являются ошибочными, противоречащими вступившему в законную силу решению и определению Ленинского районного суда г.Барнаула по делу №2а-701/2021, иное нарушает права налогоплательщика и влечет двойное взыскание налоговых обязательств.

На основании изложенного, повторное взыскание с налогоплательщика налога на имущество за 2018 год и начисление пени на указанную задолженность является недопустимым. Налог на имущество за 2018 год уплачен налогоплательщиком +++ и +++ в размере, превышающем размер налога, исчисленного по кадастровой стоимости. Сумма же излишне уплаченного налога подлежала зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год уплачена налогоплательщиком +++, также уплачены пени за период с +++ по +++ в размере 203,93 руб. Таким образом, в рамках настоящего административного искового заявлению взысканию подлежат пени в размере 1143,03 руб. (расчет пени представлен в таблице).

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

06.02.2020 - 09.02.2020

3
14940

6,25%

9,34р.

с 10.02.2020 - 14.04.2020

65

14940

6%

194,22р.

с 15.04.2020 - 26.04.2020

12

14940

6%

35,86р.

с 27.04.2020 - 21.06.2020

56

14940

5,50%

153,38р.

с 22.06.2020 - 26.07.2020

35

14940

4,50%

78,44р.

с 27.07.2020 - 21.03.2021

238

14940

4,25%

503,73р.

с 22.03.2021 - 25.04.2021

35

14940

5,00%

87,15р.

с 26.04.2021 - 31.05.2021

36

14940

5,00%

89,64р.

Итого

1 143,03р.

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год и налога на имущество за 2018, 2019 и 2020 годы было направлено налогоплательщику по адресу: ///. Почтовому отправлению, направленному +++, присвоен ШПИ 80523964376234, отправление вручено налогоплательщику +++.

В связи с отсутствием оплаты задолженности за указанный период налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++, срок исполнения – до +++. Требование направлено налогоплательщику +++, получено адресатом +++.

+++ налогоплательщиков оплачен налог на имущество за 2020 год в размере 2177,00 руб. и транспортный налог за 2020 год в размере 14940,00 руб. (л.д. 109, 111).

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год было направлено налогоплательщику +++ по адресу: ///, согласно списку почтовых отправлений ....

Налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год было направлено налогоплательщику +++ по адресу: /// согласно списку почтовых отправлений ..., получено налогоплательщиком +++.

Требование об уплате задолженности по единому налоговому счету ... по состоянию на +++ направлено налоговым органом +++ налогоплательщику по адресу: /// получено ФИО1 +++, что подтверждается скриншотом программы «Личный кабинет налогоплательщика», установлен срок для добровольного исполнения требования – до +++.

К мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула налоговый орган обратился +++, в пределах установленного законом срока. Судебный приказ, вынесенный +++, отменен +++ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился +++, в установленный законом срок.

Таким образом, в рамках настоящего административного искового заявления взысканию с административного ответчика заявлены транспортный налог за 2021, 2022 годы в сумме 29880,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы в сумме 9434,00 руб., а также пени в размере 7492,31 руб.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, по состоянию на +++ у ФИО1 имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 12960,31 руб., которая включает задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2116,40 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3351,60 руб., а также пени на сумму 7492,31 руб. руб., сумма задолженности по состоянию на +++ уменьшена налоговым органом за счет поступивших от ФИО1 платежей +++ в размере 29880, 00 руб. и +++ в размере 18805, 00 руб. (л.д. 170, 171).

Поступившие от ФИО1 платежи распределены налоговым органом следующим образом:

по платежу от 09.12.2024:

- 61,91 руб. – транспортный налог за 2022 год,

- 39,09 руб. – налог на имущество за 2022 год,

- 14940,00 руб. – транспортный налог за 2021 год,

- 9371,00 руб. – налог на имущество за 2021 год,

- 2734,00 руб. – налог на имущество за 2018 год,

- 2734,00 руб. – налог на имущество за 2019 год.

по платежу от 10.12.2024:

- 11526,49 руб. – транспортный налог за 2022 год,

- 7278,51 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Суд не соглашается с произведенным налоговым органом зачетом налоговых платежей, поскольку налог на имущество за 2018 год был ранее уплачен налогоплательщиком (позиция суда по данному вопросу изложена выше). Сумма, ошибочно зачтенная налоговым органом в качестве оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, подлежит зачету в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2116,40 руб., а также в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 617,6 руб. Таким образом, взысканию с административного ответчика в рамках настоящего дела подлежит сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2734,00 руб., остальная задолженность по налогам, заявленная налоговым органом, на момент рассмотрения дела налогоплательщиком погашена.

В связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2019, 2021, 2022 год взысканию с налогоплательщику подлежат пени по сформированные по состоянию на +++ в размере 736,22 руб. (расчет пени приведен в таблице).

Вид налога

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

налог на имущество за 2019 год

с 02.12.2021 - 19.12.2021

18

2734

7,50%

12,30р.

с 20.12.2021 -13.02.2022

56

2734

8,50%

43,38р.

с 14.02.2022 - 27.02.2022

14

2734

9,50%

12,12р.

с 28.02.2022 - 31.03.2022

32

2734

20%

58,33р.

с 02.10.2022 - 31.12.2022

91

2734

7,50%

62,20р.

налог на имущество за 2020 год

с 02.12.2021 - 19.12.2021

18

2734

7,50%

12,30р.

с 20.12.2021 -13.02.2022

56

2734

8,50%

43,38р.

с 14.02.2022 - 14.02.2022

1
2734

9,50%

0,87р.

налог на имущество за 2021 год

с 02.10.2022 - 31.12.2022

30

9371

7,50%

70,28р.

транспортный налог за 2020 год

с 02.12.2021 - 19.12.2021

18

14940

7,50%

67,23р.

с 20.12.2021 -13.02.2022

56

14940

8,50%

237,05р.

с 14.02.2022 - 14.02.2022

1
14940

9,50%

4,73р.

транспортный налог за 2021 год

с 02.12.2022 - 31.12.2022

30

14940

7,50%

112,05р.

Всего

736,22р.

Совокупная обязанность по пене на 01.01.2023 года, подлежащая взысканию с налогоплательщика составляет 2470,56 руб. (736,22 руб.+1143,03 руб. + 591,31 руб.).

Также налоговым органом в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности по уплате налогов (транспортный налог за 2021 год – в размере 14940 руб., налог на имущество за 2019 год – в размере 2734,00 руб., налог на имущество за 2021 год – 9371,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 14940 руб. и налог на имущество за 2022 год в размере 9434,00 руб.), исчислены пени за период с +++ по +++ в размере 4636,67 руб. (расчет приведен в таблице).

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с 01.01.2023 - 23.07.2023

204

27045

7,50%

1 379,30р.

с 24.07.2023 - 14.08.2023

22

27045

8,50%

168,58р.

с 15.08.2023 - 17.09.2023

34

27045

12,00%

367,81р.

с 18.09.2023 - 29.10.2023

42

27045

13,00%

492,22р.

с 30.10.2023 - 01.12 2023

33

27045

15%

446,24р.

с 02.12.2023 - 17.12.2023

16

51419

15%

411,35р.

с 18.12.2023 - 05.02.2024

50

51419

16%

1 371,17р.

Итого

4 636,67р.

Таким образом, взысканию с налогоплательщика подлежат пени в сумме 7107,23 руб. (591,31 руб.+1143,03 руб.+736,22 руб.+4636,67 руб.), а также задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2734,00 руб.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в /// в доход соответствующих бюджетов задолженность в сумме 9850,23 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 2743,00 руб., а также задолженность по пени в сумме 7107,23 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено +++