Решение № 2А-15/2026 2А-15/2026(2А-401/2025;)~М-178/2025 2А-401/2025 М-178/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-15/2026

31RS0024-01-2025-000245-80 №2а-15/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2026 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Белгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в размере 45209,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указав, что в собственности налогоплательщика находились/находятся объекты налогообложения, за которые налоговым органом исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по налогам в сумме 532781,94 руб. и пени в сумме 71566,53 руб. Налогоплательщиком сумма задолженности согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 45563,24 руб., так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований в суд не поступило.

В силу части 6 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства судьей единолично.

Исследовав материалы дела и письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в частности земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям Управления ФНС по Белгородской области об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего имущества:

нежилое здание, адрес: <адрес> КН: №, Площадь 1930,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Нежилое здание, адрес: <адрес>, 5, КН: №, Площадь 1163,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: <адрес>, КН: №, Площадь 46,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: <адрес>, КН: №, Площадь 156,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 1271, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 1047, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 6121, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, КН: №, Площадь 450, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые ВАЗ <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобили легковые ВАЗ <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобили легковые KIA JF <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа в установленные законодательством сроки исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 532781,94 руб., и пени в размере 71566,53 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Требование налогового органа отправлено налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Как установлено, в добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени в срок, указанный в требовании не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно представленного административным истцом расчета пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) составляют 45209,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной налоговым органом детализации сальдо для пени на сумму задолженности единого налогового счёта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1170.00 руб. (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1170,00 руб. (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1166,94 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1170,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1170,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120891.00 руб. (судебный приказ №а-357/2020 от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 133025,00 руб. (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143196,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № ДД.ММ.ГГГГ: Апелляционное определение Белгородского областного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 129597,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 129117.00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349,00 руб. (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349.00 руб. (судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 349,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ);

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 134,00 руб. (решение Шебекинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

На общую сумму 663202.94 руб.

Налогоплательщиком уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1850,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности единого налогового счета составляла 661352,94 руб.

Также, решением Шебекинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № со ФИО1 взыскана задолженность и пени по имущественным налогам в общей сумме 134737,37 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за автомобиль ВАЗ № с государственным регистрационным знаком Е400ВХДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1170 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером № (адрес местонахождения: Россия, <адрес>) в размере 134 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год за объекты:

КН: № (адрес местонахождения: 309276, Россия, <адрес>), КН: № (адрес местонахождения: 309276, Россия, <адрес>), КН: № (адрес местонахождения: <адрес>), в сумме 129117 руб.;

пени на сумму задолженности ЕНС в размере 4316,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает представленный административным истцом расчет задолженности, как соответствующий требованиям ст. 75 НК РФ, отражающий размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку и саму сумму начисленной пени.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Срок направления физическому лицу решения о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате пени, не исполнена.

Таким образом, требования административного истца обоснованы.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в части 3 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент правоотношений).

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском, установленный абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Суд находит, что представленные административным истцом доказательства в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, и приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Белгородской области – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО6 (ИНН: №) пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в размере 45209,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:

наименование Банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН <***>, КПП 770801001,

Кор.Сч. № 40102810445370000059 – номер счета банка получателя,

Сч. № 03100643000000018500 – номер счета получателя,

КБК 18201061201010000510

УИН: 18203100230087802981,

Взыскать со ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

В предусмотренных ст.294.1 КАС РФ случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья Е.А.Котельвина