Решение № 2А-451/2024 2А-451/2024~М-360/2024 М-360/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-451/2024

27RS0015-01-2024-000620-98

Дело № 2а-451/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Романько А.М.

при секретаре Ярош А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. ФИО1 в период с 17.02.2021 по 15.07.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком: за период 2021 г. в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000.00 руб. в размере 2509,34 руб. (550934.00 (доход согласно декларации формы 3-НДФЛ за 2021 г.) - 300000*1%); за период 2022 г. размер страховых взносов определяется до дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. а именно до 30.06.2022, что подтверждается скриншотом с экрана автоматизированной информационной системы «Налог-3»: 17126.82 руб. ((34445-12)*5+(34445-12-30)х29) на ОПС; 4358,65 руб. ((8766-12)*5(8766-12-30)х29) на ОМС. ФИО1 представил налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за соответствующие налоговые периоды, согласно которым заявлен доход: за налоговый период 2021 г. в сумме 550934,00 руб.; за налоговый период 2022 г. в сумме 28085,00 рублей. Сумма авансовых платежей по налогу согласно указанным декларациям составляет: за налоговый период 2021 г. 33056,00 руб. (550934*6%); за налоговый период 2022 г. 1658,00 руб. (28085*6%). Таким образом, суммы, подлежащие уплате в бюджет согласно указанным декларациям составили: за налоговый период 2021 г. в сумме 4976,00 руб. (33056-28080 (сумма авансового платежа, исчисленного за предыдущий период), в том числе по сроку уплаты: 30.11.2022 на сумму 829,00 руб.; 01.01.2023 на сумму 829.00 руб.; 31.01.2023 на сумму 829,00 руб.; 28.02.2023 на сумму 829,00 руб.; 31.03.2023 на сумму 829.00 руб.; 30.04.2023 на сумму 831,00 руб.; за налоговый период 2022 г. 1685.00 руб., в том числе по сроку уплаты: 30.11.2022 на сумму 280,00 руб.; 01.01.2023 на сумму 280,00 руб.; 31.01.2023 на сумму 280,00 руб.; 28.02.2023 на сумму 280,00 руб.; 31.03.2023 на сумму 280,00 руб.; 30.04.2023 на сумму 285,00 рублей. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69. ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 3583 со сроком уплаты до 17.07.2023 на общую сумму 105778,05 руб., в том числе по налогу в сумме 94257,27 руб., по пеням в сумме 11520,78 рублей. В указанное требование включены следующие суммы: по страховым взносам на ОПС: в размере 28198.86 руб. за период 2021 года. в размере 2509,34 руб. за период 2021 г.; в размере 17126,82 руб. за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС: в размере 7322.60 руб. за период 2021 года, в размере 4358,65 руб. за период 2022 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 1201,00 руб. за период 2021 г.; в сумме 17843,00 руб. за период 2021 г.; в сумме 9036,00 руб. за период 2021 г.; в сумме 4976,00 руб. за период 2021 г.; в сумме 1685,00 руб. за период 2022 г.; суммы пеней в размере 11520,78 рублей. Размер пеней за периоды по состоянию на 01.01.2023 составил 8209,84 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС: 2171,97 руб. за период с 16.01.2018 по 11.03.2019, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2017 г. в размере 21701.61 рублей. Указанная недоимка по налогу оплачена 11.03.2019 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 27.04.2018 № 2а-670/2018. 1639,76 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 г. в размере 28198,86 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50; 97,36 руб. за период с 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 г. в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. в размере 2509,34 руб.; 664,52 руб. за период с 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2022 г. в размере 17126,82 руб.; по страховым взносам на ОМС: 426,04 руб. за период с 16.01.2018 по 11.03.2019, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2017 г. в размере 4256,85 рублей. Указанная недоимка по налогу оплачена 11.03.2019 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 27.04.2018 № 2а-670/2018; 425,81 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 г. в размере 28198,86 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50. 169,11 руб. за период 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2022 г. в размере 4358,65 рублей. По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: 137,07 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 1201,00 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50. 1752,78 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022. начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 17843,00 рубля. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50. 706,01 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 9036,00 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50. 6,42 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 829.00 руб.; 2,17 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2022 г. в размере 280.00 рублей. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10,82 руб. за период с 01.08.2014 по 03.09.2014, начисленным на недоимку по налогу за период 2014 г. в размере 2072.00 рублей. Указанная недоимка оплачена налогоплательщиком самостоятельно 03.09.2014. Согласно требованию от 25.05.2023 № 3583, совокупная обязанность по уплате налогов составила 94257.27 руб., в которую включены перечисленные выше суммы исчисленных налогов. Размер пеней, начисленных на указанную совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 составил 3310.94 руб. Таким образом, в требование от 25.05.2023 № 3583 включены суммы по пеням в размере 11520,78 руб. (8209,84 руб. до 01.01.2023 + 3310,94 руб. с 01.01.2023).

Налоговым органом обеспечены мерами взыскания по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50 суммы задолженности в размере 68308,24 руб., в том числе по налогу в размере 63601,46 руб., по пеням в размере 4706,78 рублей. С учетом того, что на момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло 107726,08 руб., в том числе по налогу - 94257,27 руб., по пеням - 13468,81 руб., а также с учетом ранее принятых мер взыскания, задолженность по указанному заявлению составила 39417.84 руб., в том числе: по налогу в размере 30655.81 руб. (94257,27 - 63601.46); по страховым взносам на ОПС: в размере 2509,34 руб. за период 2021 г.; в размере 17126,82 руб. за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС: в размере 4358,65 руб. за период 2022 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 4976,00 руб. за период 2021 г.; в сумме 1685,00 руб. за период 2022 г.; по пеням в размере 8762,30 руб. (13468,81 - 4706,78): до 01.01.2023 в размере 3503,06 руб., с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5258,97 руб.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 39417.84 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОПС: в размере 2509,34 рублей за период 2021 г., исчисленные в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000.00 рублей; в размере 17126,82 рублей за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС: в размере 4358,65 рублей за период 2022 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 4976.00 рублей за период 2021 г.; в сумме 1685.00 рублей за период 2022 г.; суммы пеней в размере 8762,03 рублей, в том числе: в размере 3503,06 рублей за период до 01.01.2023; в размере 5258.97 рублей за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Гаража Е.И, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещен надлежащим образом, согласно ходатайству от 22.04.2024 г. судебное разбирательство было назначено на 20.05.2024 г.. в которое ответчик не явился, ходатайств не заявил, судебное заседание было отложено на 03.06.2024 г., ответчик ходатайствовал о б отложении судебного заседания на более позднюю дату. Согласно представленных письменных возражений с иском не согласен, так как он производил и производит выплаты по данному долгу.

Согласно ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство об отложении судебного разбирательства по причине его нахождения в долгосрочной командировке, в подтверждение представлена справка о проживании в хостеле <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась, ходатайство ФИО1 об отложении судебного заседания, подлежит отклонению, в ввиду отсутствия процессуальных оснований, предусмотренных КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик ФИО1 в период с 17.02.2021г. по 15.07.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 ст. 430 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком ФИО1:

за период 2021 г. в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000 рублей в размере 2509,34 рублей (550934.00 (доход согласно декларации формы 3-НДФЛ за 2021 г.) - 300000*1%);

за период 2022 г. размер страховых взносов определяется до дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, а именно до 30.06.2022г., что подтверждается скриншотом с экрана автоматизированной информационной системы «Налог-3»:

17126.82 рублей ((34445-12)*5+(34445-12-30)х29) на обязательное пенсионное страхование;

4358,65 рублей ((8766-12)*5(8766-12-30)х29) на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 1,2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае определения объектом налогообложения доходы налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ устанавливается в размере 6%, если иное не установлено п. п. 1, 3, 3.1, 4 ст. 346.20 НК РФ.

Согласно п. п. 1,2, 3, 5. 6 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН в 2022 году» индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, продлены на 6 месяцев сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал 2022 года.

Уплата указанных сумм налогов (авансовых платежей по налогу), производится равными частями в размере одной шестой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогу), продленный на основании Постановления № 512.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции действовавшей до 14.07.2022) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют налоговую декларацию в налоговый орган месту жительства индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН налогоплательщик согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

Административный ответчик ФИО1 представил налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за соответствующие налоговые периоды, согласно которым заявлен доход: за налоговый период 2021 г. в сумме 550934,00 рублей; за налоговый период 2022 г. в сумме 28085,00 рублей.

Сумма авансовых платежей по налогу согласно указанным декларациям составляет: за налоговый период 2021 г. - 33056 рублей (550934*6%); за налоговый период 2022 г. - 1658,00 рублей (28085*6%).

Таким образом, суммы, подлежащие уплате в бюджет согласно указанным декларациям составили: за налоговый период 2021 г. в сумме 4976 рублей (33056-28080 (сумма авансового платежа, исчисленного за предыдущий период), в том числе по сроку уплаты: 30.11.2022 на сумму 829 рублей; 01.01.2023 на сумму 829 рублей; 31.01.2023 на сумму 829 рублей; 28.02.2023 на сумму 829 рублей; 31.03.2023 на сумму 829 рублей; 30.04.2023 на сумму 831 рублей;

за налоговый период 2022 г. - 1685.00 рублей, в том числе по сроку уплаты: 30.11.2022 на сумму 280 рублей, 01.01.2023 на сумму 280 рублей, 31.01.2023 на сумму 280 рублей, 28.02.2023 на сумму 280,00 рублей, 31.03.2023 на сумму 280 рублей, 30.04.2023 на сумму 285 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо Единого налогового счета стало нулевым/положительным.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 требование № 3583 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г., со сроком уплаты до 17.07.2023 г. на общую сумму 105778,05 рублей, в том числе по налогу в сумме 94257,27 рублей, по пеням в сумме 11520,78 рублей. В указанное требование включены следующие суммы: по страховым взносам на ОПС: в размере 28198.86 рублей за период 2021 года; в размере 2509,34 рублей за период 2021 г.; в размере 17126,82 рублей за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС: в размере 7322,60 рублей за период 2021 года; в размере 4358,65 рублей за период 2022 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 1201,00 рублей за период 2021 г.; в сумме 17843,00 рублей за период 2021 г.; в сумме 9036,00 рублей за период 2021 г.; в сумме 4976,00 рублей за период 2021 г.; в сумме 1685,00 рублей за период 2022 г.; суммы пеней в размере 11520,78 рублей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, размер пеней за периоды по состоянию на 01.01.2023 г. составил 8209,84 рублей (согласно расчету), в том числе: по страховым взносам на Обязательное пенсионное страхование: 2171,97 рублей за период с 16.01.2018 по 11.03.2019, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2017 г. в размере 21701,61 рублей. Указанная недоимка по налогу оплачена 11.03.2019 г. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 27.04.2018 № 2а-670/2018.

1639,76 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 г. в размере 28198,86 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50.

97,36 рублей за период с 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 г. в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. в размере 2509,34 рублей;

664,52 рублей за период с 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2022 г. в размере 17126,82 рублей;

по страховым взносам на ОМС: 426,04 рублей за период с 16.01.2018 по 11.03.2019, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017 г. в размере 4256,85 рублей. Указанная недоимка по налогу оплачена 11.03.2019 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 27.04.2018 № 2а-670/2018.

425,81 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2021 г. в размере 28198,86 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50.

169,11 рублей за период 02.08.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОМС за период 2022 г. в размере 4358,65 рублей.

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: 137,07 рублей за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 1201,00 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50.

1752,78 рублей за период с 27.07.2021 по 31.12.2022. начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 17843,00 рубля. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50.

706,01 рублей за период с 26.10.2021 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 9036,00 рублей. Взыскание указанной недоимки по налогу обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50.

6,42 рублей за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2021 г. в размере 829.00 рублей;

2,17 рублей за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, начисленным на недоимку по налогу за период 2022 г. в размере 280,00 рублей.

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10,82 рублей за период с 01.08.2014 по 03.09.2014, начисленным на недоимку по налогу за период 2014 г. в размере 2072,00 рублей. Указанная недоимка оплачена налогоплательщиком самостоятельно 03.09.2014.

В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пени начисляются на всю совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно требованию от 25.05.2023 № 3583, совокупная обязанность по уплате налогов составила 94257,27 рублей, в которую включены перечисленные выше суммы исчисленных налогов. Таким образом, размер пеней (согласно расчета), начисленных на указанную совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.05.2023 составил 3310,94 рублей (расчет пеней прилагается).

Таким образом, в требование от 25.05.2023 № 3583 включены суммы по пеням в размере 11520,78 рублей (8209,84 рублей до 01.01.2023 + 3310,94 рублей с 01.01.2023).

До настоящего времени требование не исполнено. Оснований не доверять расчету иска, составленному истцом, у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Налоговым органом обеспечены мерами взыскания по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 10.11.2022 № 2а-2895/2022-50 суммы задолженности в размере 68308,24 рублей, в том числе по налогу в размере 63601,46 руб., по пеням в размере 4706,78 рублей.

С учетом того, что на момент формирования заявления сальдо Единого налогового счета составляло 107726,08 рублей, в том числе по налогу - 94257,27 рублей, по пеням - 13468,81 рублей, а также с учетом ранее принятых мер взыскания, задолженность к взысканию составила 39417,84 рублей, в том числе: по налогу в размере 30655,81 рублей (94257,27 - 63601.46): по страховым взносам на ОПС: в размере 2509,34 рублей за период 2021 г.; в размере 17126,82 рублей за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС: в размере 4358,65 рублей за период 2022 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 4976,00 рублей за период 2021 г.; в сумме 1685,00 рублей за период 2022 г.; по пеням (согласно расчету): в размере 8762,30 рублей (13468,81 - 4706,78): до 01.01.2023 в размере 3503,06 рублей, с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5258,97 рублей.

Согласно квитанциям от 13.03.2024 г. на сумму 7000 рублей и от 29.03.2024 г. на сумму 5000 рублей, представленным административном ответчиком ФИО1, последним внесен Единый налоговый платеж в сумме 12000 рублей (5000+7000).

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился 12.08.2023 к мировому судье судебного участка №50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 14.09.2023 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 29.09.2023 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 29.03.2024 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 27417,84 рублей (с учетом внесенных платежей) подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 1022,53 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> края, адрес <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, 270-013) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, в общей сумме 27417 (двадцать семь тысяч четыреста семнадцать) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 1022 рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Романько А.М.