Решение № 2А-842/2024 2А-842/2024~М-792/2024 А-842/2024 М-792/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-842/2024

Дело №а-842/2024

89RS0№-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2024 года <адрес>

Пуровский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Пасенко Л.Д.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-842/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, ФИО3, ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по ЯНАО) обратился в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ (далее – ЯНАО), <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 553 руб., которое до настоящего времени ею не исполнено. В связи с непредоставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на основании имеющихся сведений, поступивших из регистрирующих органов, в автоматическом режиме произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3 об объектах недвижимости и расчету НДФЛ ФИО1 осуществлена продажа квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, за 1 850 000 руб. С учетом доли в праве собственности в размере 2/24 доход ФИО1 от продажи вышеуказанной квартиры составил 154 166 руб. 67 коп. При расчете НДФЛ ФИО1 применен имущественный налоговый вычет. С учетом доли в праве собственности ФИО1 в размере 2/24 размер имущественного вычета составил 83 333 руб. 33 коп. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате ФИО1 в связи с отчуждением вышеуказанного объекта недвижимого имущества составила в размере 9 208 руб. (154 166,67 – 83 333,33 х 13%). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислен НДФЛ в размере 9 208 руб., а также пени в размере 368 руб. 63 коп. Решение административным ответчиком не было исполнено. В связи с неуплатой задолженности по налогам административному ответчику начислены пени в размере 2 039 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, родителями которой являются ФИО3 и ФИО2 Административный истец просит взыскать с ФИО3 и ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 9 208 руб. за 2021 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 553 руб. за 2017-2019 годы, пени в размере 2 039 руб. 03 коп. (л.д. 3-8).

К участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетней ФИО1- ФИО3 и ФИО2 (л.д. 1-2).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Дело рассматривается в отсутствии сторон на основании ст. 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Таким образом, в связи с прекращением деятельности Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, ее правопреемником и надлежащим административным истцом по делу является УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

При этом п. 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и устанавливается в соответствии со ст. 399 НК РФ настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 553 руб., которое до настоящего времени ею не исполнено (л.д. 37).

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статья 12 НК РФ устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации: федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц является федеральным.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено другими пунктами названной статьи (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 и ФИО2 являются законными представителями (родителями) несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 78).

Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3 об объектах недвижимости и расчету НДФЛ ФИО1 осуществлена продажа квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, находящейся в общей долевой собственности и принадлежащей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по продаже указанной квартиры составляет 1 850 000 руб. (л.д. 26).

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ несовершеннолетний налогоплательщик, не достигший к моменту совершения нарушения шестнадцатилетнего возраста, к налоговой ответственности не привлекался.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислен НДФЛ в размере 9 208 руб., а также пени в размере 368 руб. 63 коп. (л.д. 23-25).

Как следует из представленных материалов, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 553 руб. за 2017-2019 годы, на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 208 руб. и пени в размере 2 039 руб. 03 коп., представленный административным истцом расчет начисления налогов и пени судом проверен и является верным, административные и возражений относительно расчета не высказали, доказательств иного суду не представили (л.д. 14-17, 18, 19-22, 27-33).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей то, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пени.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 1 ст. 322 ГК РФ солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Поскольку административный ответчик ФИО1 является несовершеннолетней, то недоимка по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц и пени подлежит взысканию с законных представителей несовершеннолетней – ФИО3 и ФИО2 в солидарном порядке.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков ФИО3 и ФИО2 солидарно подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в бюджет муниципального округа <адрес> в размере 472 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц пени удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО3 (ИНН №), ФИО2 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 9 208 руб. за 2021 года, налогу на имущество физических лиц в размере 553 руб. за 2017-2019 годы, пени в размере 2 039 руб. 03 коп.

Взыскать солидарно с ФИО3 (ИНН № ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 472 руб.

Решение может быть обжаловано в суд <адрес> через Пуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Л.Д. Пасенко