Решение № 2А-1713/2024 2А-1713/2024~М-1340/2024 М-1340/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1713/2024

Дело № 2а-1713/2024 (УИД61RS0020-01-2024-001846-58)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 октября 2024 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Заярской Н.Г.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1713/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность в размере 108552 руб. 46 коп., в том числе: налог, страховые взносы в сумме 81048 руб. 99 коп., пени в общей сумме 27503 руб. 47 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 13029 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023, заказной корреспонденцией. Однако, ФИО1 налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. в общей сумме 12410 руб., не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 619 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 заказной корреспонденцией. Однако, ФИО1 земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в общей сумме 619 руб., не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 09.11.2004, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2019-202l годы, которые по состоянию на 01.01.2023 ею не уплачены в сумме 16852 руб. (ОМС) и в сумме 65037,23 руб. (ОПС), поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом за период действия недоимки по страховым взносам за 2019-2021 годы по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в сумме 1594 руб. 75 коп. (ОМС) и в сумме 11887 руб. 38 коп. (ОПС), которые включены в общую совокупную обязанность плательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Кроме того, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, начисленных ей за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 8766 руб. (ОМС) и в сумме 34445 руб. (ОПС). Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 135514 руб. 06 коп., в том числе, налоги - 119497 руб. 73 коп., пени - 16016 руб. 33 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 - 2021 годы в размере 36293 руб. 00 коп., пеня - 2306 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020-2021 годы в размере - 16852 руб. 00 коп., пеня - 1594 руб. 75 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019-2021 годы в размере -65037 руб. 23 коп., пеня - 11887 руб. 38 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере - 22 руб. 50 коп., пеня в размере - 1 руб. 55 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2021 годы в размере -1258 руб. 00 коп., пеня - 48 руб. 84 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), пеня - 177 руб. 51 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 202 г. - 35 руб. 00 коп., пеня - 0 руб. 26 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо, инспекцией за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 начислены пени в размере 11961 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 №.... должником не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В связи с тем, что ФИО1 задолженность по требованию №.... от 08.07.2023 не оплачена и после формирования требования №.... от 08.07.2023 образовалась новая задолженность по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 и пени, начисленные на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо за период с 09.07.2023 по 05.12.2023, инспекция в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 09.01.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1, в связи - с поступившими от нее возражениями. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога на имущество (ОКТМО 60730000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12327 руб., налога на имущество (ОКТМО 60602101) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 83 руб., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб., страховые взносы за 2022 год в сумме 8766 руб. (ОМС) и в сумме 34445 руб. (ОПС), страховые взносы за 2020 год в сумме 5114 руб. 26 коп. (ОМС) и в сумме 19694 руб. 73 коп. (ОПС), пени в общей сумме 27503 руб. 47 коп. в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно ходатайству, содержащемуся в отзыве на возражения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме. При этом дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в письменном возражении, а также дополнительно пояснила, что она не являлась в 2022 году собственником земельного участка в <адрес>, за который ей исчислен земельный налог. Кроме того, решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 16.08.2022 с нее уже взысканы страховые взносы в ОПС и ОМС за 2021 год, которые не учтены при предъявлении данных требований.

Выслушав административного ответчика, проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество в том числе жилой дом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2022 году являлась собственником:

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами: №...., №....

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №....

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №....

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №...., что подтверждается сведениями, представленными административным истцом, и, соответственно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в общей сумме 12410 руб. 00 коп.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в 2022 году являлась собственником 4/1668 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №...., что подтверждается сведениями, представленными административным истцом, и, соответственно, является налогоплательщиком земельного налога.

Доказательств обратного, административным истцом, суду не представлено, несмотря на ее возражение о том, что она не являлась собственником указанного объекта недвижимости в 2022 году.

В соответствии с действующим законодательством, ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 об уплате указанных налогов. Однако, указанные налоги административным ответчиком до 01.12.2023 оплачены не были.

При этом, суд обращает внимание, что в данном уведомлении указаны объекты налогообложения, налоговая база, исчисленная сумма налога, в отношении каждого объекта.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 12 по Ростовской области с 09.11.2004 как адвокат.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов.

Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год не исполнила.

В связи с чем, административному ответчику были начислены страховые взносы нa обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. 00 коп., и на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 34445 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы за 2019-2021 годы, которые по состоянию на 01.01.2023 ею не уплачены в сумме 16852 руб. (ОМС) и в сумме 65037 руб. 23 коп. (ОПС).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику на указанные суммы задолженности административным истцом была начислена пеня в размере 21387 руб. 05 коп.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере: 86587 руб. 73 коп. на обязательное пенсионное страхование, 22306 руб. 26 коп. на обязательное медицинское страхование, и пени в размере 21387 руб. 05 коп., а всего сумма составила 130281 руб. 04 коп. Срок исполнения требования - 28.11.2023.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное выше требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Как указывает административный истец, по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 135514 руб. 06 коп., в том числе налоги - 119497 руб. 73 коп., пени - 16016 руб. 33 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2021 годы в размере – 36293 руб. 00 коп., пеня - 2306 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020-2021 годы в размере - 16852 руб. 00 коп., пеня - 1594 руб. 75 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019-2021 годы в размере -65037 руб. 23 коп., пеня - 11887 руб. 38 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере - 22 руб. 50 коп., пеня в размере - 1 руб. 55 коп.;

- земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2021 годы в размере -1258 руб. 00 коп., пеня - 48 руб. 84 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) пеня - 177 руб. 51 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год - 35 руб. 00 коп., пеня - 0 руб. 26 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 05.12.2023 - 149717 руб. 89 коп., в том числе, пени 27503 руб. 47 коп.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога на имущество (ОКТМО 60730000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12327 руб., налога на имущество (ОКТМО 60602101) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 83 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022 год в сумме 8766 руб.(ОМС) и в сумме 34445 руб. (ОПС), страховые взносы за 2020 год в сумме 5114 руб. 26 коп.(ОМС) и в сумме 19694 руб. 73 коп. (ОПС), пени в общей сумме 27503 руб. 47 коп. в бюджет не поступили, налоговая инспекция 28.12.2023 (то есть, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 108552 руб. 46 коп.

Определением от 09.01.2024 мирового судьи судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области в принятии заявлении о вынесении судебного приказа отказано. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Как указывалось выше, пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, страховые взносы за 2020 год должны были быть уплачены налогоплательщиком не позднее 31 декабря 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Между тем, административным истцом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2020 год.

Более того, суд обращает внимание на то, что 16.08.2022 решением Новошахтинского районного суда Ростовской области по административному делу по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени с ФИО1 взыскана задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в общей сумме 137 руб. 90 коп., КБК 18210202140061110160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202140062110160 ОКТМО 60730000 – пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 35 руб. 81 коп., КБК 18210202103081013160 ОКТМО 60730000 - страховые взносы, КБК 18210202103082013160 ОКТМО 60730000 – пени; по налогу на имущество физических лиц за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 12083 руб. 50 коп., пени – 42 руб. 29 коп., КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60730000 - налог на имущество в сумме 12061 руб., КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000 - пени по налогу на имущество в сумме 42 руб. 21 коп., КБК 18210601030101000110 ОКТМО 60641404 - налог на имущество в сумме 22 руб. 50 коп., КБК 18210601030102100110 ОКТМО 60641404 - пени по налогу на имущество в сумме 42 руб. 21 коп.; по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 639 руб., пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 24 коп. КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000 - земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000 - пени по земельному налогу, а всего в общей сумме 53814 руб. 74 коп.: взносы - 40874 руб., налог – 12722 руб. 50 коп., пени – 218 руб. 24 коп.

Данным решением установлено, что ФИО1 направлены требования №.... от 16.12.2021 со сроком исполнения 08.02.2022, №.... от 26.01.2022 со сроком исполнения 10.03.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по страховым взносам, налогам и пеням, в которых указания на наличие задолженности по страховым взносам за 2020 год, указаны не были.

Суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика, то есть, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые, в этом случае, следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, принимая во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговый орган обратился к мировому судье лишь 28 декабря 2023 года, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности в связи с пропуском налоговым органом совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней в общем размере 27503 руб. 47 коп., заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

В связи с этим, учитывая вывод об отказе в удовлетворении требования административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, отсутствуют и основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 пеней, начисленных на сумму такой недоимки.

Таким образом, учитывая, что суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12410 руб., земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп., страховым взносам за 2022 год в сумме 8766 руб.(ОМС) и в сумме 34445 руб. (ОПС) по сроку уплаты 31.12.2022, пени на совокупную задолженность составляет:

- с 10.01.2023 (с учетом наступления 09 января 2023 года срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год) по 23.07.2023 - 2106 руб. 54 коп. (43211 руб. 00 коп. х 7,5% /300 х 195);

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 269 руб. 35 коп. (43211 руб. 00 коп. х 8,5% / 300 х 22);

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 587 руб. 67 коп. ( 43211 руб. 00 коп. х 12% / 300 х 34);

- с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 786 руб. 44 коп. ( 43211 руб. 00 коп. х 13% / 300 х 42);

- с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 712 руб. 98 коп. (43211 руб. 00 коп. х 15% / 300 х 33);

- с 02.12.2023 по 05.12.2023 – 112 руб. 48 коп. (56240 руб. 00 коп. х 15% / 300 х 4).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 4575 руб. 46 коп., в удовлетворении остальной части этих требований следует отказать.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное выше, суд считает, что административным истцом соблюдены указанные выше сроки обращения как за вынесением судебного приказа о взыскании спорной задолженности с административного ответчика, так и на подачу настоящего иска.

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, суд отклоняет, поскольку они основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Кроме того, доводы административного ответчика о том, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год, взысканные по решению Новошахтинского районного суда Ростовской области от 16.08.2022, не учтены при расчете спорной суммы задолженности, суд считает несостоятельными, поскольку как следует из письменных пояснений представителя административного ответчика от 11.10.2024 на запрос суда, сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год, взысканная по решению Новошахтинского районного суда Ростовской области от 16.08.2022 по делу № 2а-1358/2022 в настоящее административное исковое заявление не включены.

Учитывая, что исковые требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты, а также контррасчет спорной суммы задолженности не представил, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований, а именно, о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12410 руб., земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп., страховым взносам за 2022 год в сумме 8766 руб. (ОМС) и в сумме 34445 руб. (ОПС) по сроку уплаты 31.12.2022 и пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 в размере 4575 руб. 46 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2024 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №...., зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам и страховым взносам, пени в размере 60815 руб. 46 коп., в том числе: по налогу на имущество (ОКТМО 60730000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12327 руб. 00 коп.., по налогу на имущество (ОКТМО 60602101) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 83 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. 00 коп. (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб. 00 коп. (ОПС), пени в сумме 4575 руб. 46 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2024 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Мотивированное решение составлено 29 октября 2024 года.