Решение № 2А-2676/2023 2А-2676/2023~М-1547/2023 М-1547/2023 от 11 августа 2023 г. по делу № 2А-2676/2023

Дело №2а-2676/2023

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2023 г. г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Райсбих Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих земельных участков:

- расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Также ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольной уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 31 824,32 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> г. в размере 909,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений, за <данные изъяты> г. в размере 5 447,00 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок на обращение в суд о взыскании с ответчика недоимок по транспортному, земельному налогам не пропущен.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в <данные изъяты> г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, мощностью двигателя внутреннего сгорания <данные изъяты> л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, мощностью двигателя внутреннего сгорания <данные изъяты> л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается ответом из УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 6 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 47 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 110,0 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в <данные изъяты> г., за транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, составила 44 550 руб. (405*110*12/12), за транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> составила 11 186 руб. (238*47*12/12), общая сумма 55 736 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> была частично погашена в порядке зачета (ДД.ММ.ГГГГ в размерах 1 193,19 руб. и 11 443,18 руб.), а также за счет денежных средств, поступивших в рамках взыскания на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 774,91 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,69 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 руб., остаток задолженности составил 32 323,32 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

При переходе с ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

При указанном переходе с ДД.ММ.ГГГГ было произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 499 руб. (за счет переплаты). Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год составил 31 824,32 руб.

До настоящего времени транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

Судом также установлено, что в <данные изъяты> г. ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 191 380 руб.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 191 380 руб.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2 915 161,5 руб.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2 574 257,7 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на территории <адрес> края на <данные изъяты> г. установлены решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - <адрес> края» (с учетом решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений и дополнений в решение городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - <адрес> края»).

Согласно названному решению налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома – 0,1%; в отношении остальных земельных участков – 0,3%.

Земельный налог за <данные изъяты> г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, подлежал уплате в размере 2 915 руб. (2 915 161,5 *1*0,1%*12/12); за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 7 722,77 руб. (2 574 257,7 *1*0,3%*12/12).

В административном иске к взысканию заявлена сумма задолженности по земельному налогу в размере 2 832 руб. Таким образом, сумма задолженности, исчисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в иске, меньше, чем сумма налога в расчете, произведенном судом. Поскольку суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, суд при вынесении решения принимает во внимание расчет налога, произведенный административным истцом.

Налоговые ставки земельного налога на территории <адрес> на <данные изъяты> г. установлены Решением Совета депутатов Санниковского сельсовета <адрес> «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Санниковский сельсовет» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно названному Решению налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах:

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

- Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- Неиспользуемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- Ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог за <данные изъяты> г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, подлежал уплате в размере 335 руб. (191 380*1*0,3%*7/12), за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 574 руб. (191 380*1*0,3%*12/12).

До настоящего времени земельный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен, административным ответчиком не оспаривался.

Для оплаты указанных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данные документы направлены административному ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика »

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской федерации Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается документами, представленными налоговой инспекцией, историей посещения личного кабинета. Сведений о том, что личный кабинет налогоплательщика после регистрации был заблокирован, доступ к нему был ограничен, материалы дела не содержат.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимок по земельному и транспортному налогу в общей сумме 38 180,32 руб.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю:

- задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> г. в размере 31 824,32 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> г. в размере 909 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за <данные изъяты> г. в размере 5 447 руб., на общую сумму 38 180,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 345 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>