Решение № 2А-102/2024 2А-102/2024~М-28/2024 М-28/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-102/2024

Дело № 2а-102/2024

УИД 67RS0020-01-2024-000045-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года г.Рудня

Руднянский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Кузьмина В.А.,

при секретаре Гурова Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Т недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 года в размере 9669 руб. 12 коп., а также пенив размере 19351 руб. 08 коп. В обоснование указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика Т образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92064 руб. 41 коп., которое до настоящего времени не погашено. Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 020 руб. 20 коп., в том числе налог - 9669 руб. 12 коп. (страховые взносы ОМС в размере 1993 руб. 25 коп. за 2020 г.; страховые взносы ОПС в размере 7675 руб. 87 коп. за 2020 г.), пени – 19 351 руб. 08 коп. В соответствии со ст.ст. 45 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28 637 руб. 17 коп. Однако налогоплательщик уплату задолженности по налогам и пени не произвел.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Т о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

В возражениях на административное исковое заявление ответчик просил отказать в удовлетворении требований УФМС России по Смоленской области в полном объеме в связи с их неправомерностью, и применить срок исковой давности, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по Смоленской области в г. Рудня уже обращалась с административным исковым заявлением в Руднянский районный суд о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС с ответчика Т за 2020 год - период, когда ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, по которому было принято удовлетворительное решение в пользу ИФНС России № по Смоленской области в от ДД.ММ.ГГГГ , дело № На основании данного решения было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ Руднянским РОСП УФССП России по Смоленской области. Данное исполнительное производство и начисление налоговых платежей за 2020 год - период, когда ответчик Т являлся индивидуальным предпринимателем, оплачено полностью. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Смоленской области в г. Рудня обратилась в Руднянский районный суд Смоленской области с административным иском о взыскании с Т задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 72 519 руб. 01 коп. за 2017-2020 годы. ДД.ММ.ГГГГ состоялось судебное заседание по данному административному иску, дело №, на котором вынесено решение, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области в - отказано, в связи с тем, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Дело № по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени - Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области в своём исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 064 руб., 41 коп., т.е. получается, по прошествии 1,5 месяца ИФНС № по Смоленской области обращается с исковым заявлением в Руднянский районный суд, в котором указывает сумму к взысканию меньше, чем по факту должна была быть на самом деле. По прошествии некоторого времени, после оплаты им ИП № и постановления Руднянским РОСП УФССП России по Смоленской области о его окончании, также, вынесенного решения Руднянским районным судом по делу № в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области отказано, ответчик (Т) решил проверить все ли начисления (недоимки и пени списаны). На портале «Госуслуги» сделал запрос, на который получил ответ «Нет неоплаченных начислений». Спустя еще некоторое время, летом 2023 года, в личном кабинете на портале «Госуслуги» он обнаружил, числящуюся налоговую задолженность в районе 29 000 рублей, на что составил обращение № от ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Смоленской области о неправомерном взыскании задолженности. На свое обращение получил ответ от УФНС России по Смоленской области № от ДД.ММ.ГГГГ со следующими комментариями: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Вами числилась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг. в сумме 266,16 руб. и пени в сумме 14 668,29 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в сумме 18 458,19 руб. и пени в сумме 4 671,77 руб. В решении Руднянского районного суда Смоленской области дело № отражена задолженность в общей сумме 72 519,01 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг. в сумме 16 464,94 руб. и пени в сумме 29,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг. в сумме 54899,00 руб. и пени в сумме 126,02 руб. Задолженность по страховым взносам, указанная в решении Руднянского районного суда Смоленской области ДД.ММ.ГГГГ списана в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Вашем едином налогом счете имеется отрицательное сальдо в сумме -28830,36 руб.: 9669,12 - налог, 19161,24 - пени, задолженность по страховым взносам за 2020 г.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 30 НК РФ с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст.430 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1,3,4 ст. 75 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам ч.2,3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Т являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ , в связи с чем за расчетный период 2020 года до даты снятия с учета в качества индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7675 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 993 руб. 25 коп. и пени в размере 18968 руб. 17 коп. (л.д.14).

В установленный срок Т требование налогового органа не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №56 в МО Руднянский район Смоленской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Т задолженности по налогам

В связи с поступившими в установленный срок возражениями должника, судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Руднянский районный суд Смоленской области ДД.ММ.ГГГГ .

Также судом установлено, что решением Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ , вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области к Т о взыскании недоимки по уплате страховых взносов с Т в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 9727 рублей 62 копейки, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7675 руб. 87 коп. и пени в размере 46 руб. 44 коп.; стразовые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1993 руб. 25 коп. и пени в размере 12 руб. 06 коп.

ДД.ММ.ГГГГ взыскателю Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Смоленской области был направлен исполнительный лист серии ФС № для предъявления к исполнению, полученный – ДД.ММ.ГГГГ .

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Руднянского РОСП УФССП России по Смоленской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника Т ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Руднянского РОСП УФССП России по Смоленской области исполнительное производство окончено по основаниям п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) (платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ ), ПД № от ДД.ММ.ГГГГ ; платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ ), ПД № от ДД.ММ.ГГГГ ; платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ ), ПД № от ДД.ММ.ГГГГ ).

Решением Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ , вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ , по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области к Т по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 72 519 руб. 01 коп. за 2018-2020 годы в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области отказано в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность Т в сумме 62791 руб. 39 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 16046 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) в сумме 46590 руб. 29 коп.; пени в сумме 155 руб. 07 коп., признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (л.д.13).

Из пояснений к административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области следует, что налоговым органом перечисленные судебными приставами платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7889 руб. 80 коп. от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1418 руб. 91 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 418 руб. 91 коп. зачтены в счет оплаты более ранней задолженности по страховым взносам за 2018 год.

В настоящем административном исковом заявлении истец просит взыскать задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7675 руб. 87 коп. (2020 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1993 руб. 25 коп. (2020 год), и пени в размере 19351 руб. 08 коп.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее положения Налогового кодекса РФ приводятся с изменениями, внесенными данным Федеральным законом на дату уплаты ответчиком налогового платежа.

Как предусмотрено п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, предусмотренных пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 15 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в данной статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в данной статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 ст. 4 в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 г. полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо налогоплательщика Т составляла 19351 руб. 08 коп., из которых: 9669 руб. 12 коп. – налог, 19351 руб. 08 коп. – пени.

В силу п.15 ст.45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.13 Приложения №2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н. «Об утверждении Правил информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную системе Российской Федерации» в реквизите «Назначение платежа» в распоряжении о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Из постановления судебного пристава – исполнителя Руднянского РОСП УФССП России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства, а также представленных административным ответчиком платежных документов (л.д.68-69, 69 обр.сторона) усматривается, что указанные документы содержат информацию о назначении платежа, следовательно, налоговый орган не мог распределить денежные средства в сумме 9727 руб. 62 коп. в счет уплаты более ранней задолженности по страховым взносам, а именно за 2018 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что отнесение указанных денежных средств в сумме 9727 руб. 62 коп. в счет оплаты более ранней задолженности по страховым взносам за 2018 год противоречит вступившему в законную силу решению Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области к Т о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и нарушает требования обязательности судебных актов, установленные статьей 16 КАС РФ.

Также судом установлено, что за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС налоговым органом на основании ст.75 НК РФ ответчику Т начислены пени в размере 19 351 руб. 08 коп.

Разрешая требования в части взыскания по пеням, начисленным на недоимку по налогу, суд приходит к следующему.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из представленного административным истцом расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31, 32-33) следует: пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (3750 руб. 97 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1063 руб. 23 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (6884 руб. 00 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1325 руб. 30 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (1993 руб. 25 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 330 руб. 59 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (26545 руб. 00 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7361 руб. 80 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (29354 руб. 00 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5651 руб. 15 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС (7675 руб. 87 коп) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1273 руб. 05 коп.; начислено пени по расчету – 108 руб. 68 коп.; начислено пени по расчету – 135 руб. 61 коп.; начислено пени по расчету – 138 руб. 00 коп., 321 руб. 13 коп. начисленных по расчету.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1836 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 155 руб. 03 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 131 руб. 50 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60 руб. 27 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 248 руб. 98 коп. (по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ списано пени в размере 155 руб. 07 коп., ДД.ММ.ГГГГ была уменьшена пеня за период с до конвертации в ЕНС в размере 2265 руб. 98 коп.) (л.д.11).

Также из материалов дела усматривается, что решением Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что в связи с неисполнением Т обязанности по уплате страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 22873 руб. 55 коп. (страховые взносы на ОМС – 3750 руб. 97 коп., страховые взносы на ОПС – 19122 руб. 58 коп.), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 32385 руб. (страховые взносы на ОМС – 5840 руб., страховые взносы на ОПС – 26545 руб.) и пени в сумме 41 руб. 82 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 36 238 руб. (страховые взносы на ОМС – 6884 руб., страховые взносы на ОПС – 29354 руб.) и пени в сумме 113 руб. 24 коп.

Также из материалов дела усматривается, что решением Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-130/2022 установлено, что в связи с неисполнением Т обязанности по уплате страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7675 руб. 87 коп. и пени в размере 46 руб. 44 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 993 руб. 25 коп. и пени в размере 12 руб. 06 коп, всего в сумме 9727 руб. 62 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу, что не имеется оснований для взыскания числящейся за Т задолженности по пеням, начисленным на недоимку по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2020 годы в размере 1063 руб. 23 коп. на налог в сумме 3750 руб. 97 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ ), в размере 1631 руб. 52 коп. на налог в сумме 5840 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ ), в размере 7361 руб. 80 коп. на налог в сумме 26545 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ ), в размере 5651 руб. 15 коп. на налог в сумме 29354 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ ), в размере 1325 руб. 30 коп. на налог в сумме 6884 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ ), в размере 330 руб. 59 коп. на налог в сумме 1993 руб. 25 коп., в размере 1273 руб. 05 коп. на налог в сумме 7675 руб. 87 коп., в размере 703 руб. 42 коп. начисленных по расчету, поскольку решением Руднянского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Смоленской области отказано в удовлетворении исковых требований к Т о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и пени в общей сумме 72519 руб. 01 коп. за 2018-2020 годы.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные налоговым органом исковые требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требованиях Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к Т о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Руднянский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.А.Кузьмин

Мотивированное решение изготовлено : 02 мая 2024 года.