Решение № 2А-5394/2025 2А-5394/2025~М-4181/2025 А-5394/2025 М-4181/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-5394/2025

№а-5394/2025

УИД 50RS0№-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года <адрес>

Судья Ногинского городского суда <адрес> Чигина О.В., при секретаре Доевой А.Б., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 г. в сумме 6518,00 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 10186,00 руб., пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23947,83 руб. В обоснование заявленных требования, административным истцом указано, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником жилого дома и земельного участка, то есть являлся плательщиком налогов. За 2023 год начислены налоги, которые ФИО1 не были оплачены. В связи с неоплатой налогов, должнику начислены пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ от 14.03.2025г. по делу №а-414/2025 был отменен мировым судьей 20.03.2025г., что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 6 по <адрес> по месту жительства.

В связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование N 1511 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо сроком уплаты 171206,61. В структуру требования включался транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является в 2023 году являлся собственником земельного участка и жилого дома, отраженных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из кадастровой стоимости имущества, налоговой ставки, количества месяцев владения автомобилями ФИО1 начислены земельный налог за 2023 год в размере 6518,00 рублей и налог на имущество за 2023 год в размере 10186,00 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение за принудительным взысканием связано с неуплатой налога в установленные сроки.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом порядка взыскания, суд исходит из следующего.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом с учетом отрицательного сальдо по ЕНС в установленные законом сроки подано заявление о вынесении судебного приказа по задолженности за 2023 год.

Судебный приказ N 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника отменен определением мирового судьи 151 судебного участка Ногинского судебного района московской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (или определения об отказе в вынесении судебного приказа).

Административный иск в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм

С административным иском налоговый орган обратился до внесения вышеуказанных изменений.

Проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, что данный расчет административным ответчиком не оспорен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности не имеется, задолженность по земельному налогу за 2023 г. составляет 6518,00 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 10186,00 руб., суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по земельному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 год в заявленном размере.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени на задолженность сформированную на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23947,83 руб.

При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В то же время проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов и за какой год задолженность по этим налогами имеется.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Отсутствие сведений о конкретных неуплаченных налогах, неуплата которых является основанием для начисления пени, не позволяет суду в том числе проверить истечение срока взыскания по ним и сделать обоснованный вывод.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые взысканы в установленном законом порядке.

С учетом того обстоятельства, что в настоящем административном иске заявлена ко взысканию задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 10186,00 руб. и земельного налога в размере 6518,00 рублей сроком уплаты 02.12.2024г,, с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1017,27 рублей, исходя из суммы задолженности: 16 704,00 рублей, периода просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (87 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

339,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

58

21

300

678,18

Пени: 1 017,27 ?

Правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пени в большем размере суд не усматривает по основаниям изложенным выше.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС N 6 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС N 6 по <адрес> ИНН № задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 6518,00 рублей, по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 10186,00 рублей, пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1017,27 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС N 6 по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина