Решение № 2-1163/2021 2-1163/2021~М-186/2021 М-186/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2-1163/2021

Дело № 2-1163/2021

43RS0001-01-2020-010325-70


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров 04 марта 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Кононовой Е.Л.,

при секретаре судебного заседания Савиных Е.А.,

с участием представителя ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС России по г. Кирову о возврате суммы имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском к ИФНС России по г. Кирову о возврате суммы имущественного налогового вычета. В обоснование требований указал, что {Дата изъята} в ИФНС России по г. Кирову были поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за 2016, 2017, 2018, 2019 годы отцом истца ФИО3 (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), основание для получения вычета - приобретение квартиры в собственность по договору переуступки права требования по договору {Номер изъят} об уступке права от {Дата изъята}, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от {Дата изъята} {Номер изъят}, акта приема-передачи объекта долевого строительства от {Дата изъята} {Номер изъят} по адресу: {Адрес изъят}. Право собственности было оформлено на мать истца ФИО4 (свидетельство о государственной регистрации права от {Дата изъята} {Номер изъят}). Стоимость приобретенного объекта недвижимости составила 1 931 250 руб. Поскольку имущество было приобретено в браке и является совместно нажитым (ст. 34 СК РФ), родители распределили имущественный налоговый вычет на двоих. На основании поданных деклараций Ответчиком была проведена камеральная проверка и право на вычет было подтверждено. К вычету были заявлены следующие суммы: за 2016 год – 12 942 руб.; за 2017 год-13 885 руб.; за 2018 год – 19 279 руб.; за 2019 год – 21 196 руб. Таким образом, отец истца право на указанный вычет заявил еще до смерти (право заявлено {Дата изъята}), а умер {Дата изъята}. Считает, что денежные средства, которые отец истца не успел получить при жизни, должны быть перечислены его единственному наследнику, т.е. истцу. Отец истца при жизни реализовал право на обращение в налоговый орган с заявлениями о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению. Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявлений подтвердил его право на получение имущественного налогового вычета в размере 67 302 рубля. Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследником после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался правом на получение налогового вычета. Сумма излишне уплаченного налога является имуществом наследодателя, находящегося у налогового органа. Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет). Просит суд обязать возвратить ИФНС Росси по г. Кирову сумму имущественного налогового вычета за 2016 год в размере – 12 942 руб., сумму имущественного налогового вычета за 2017 год в размере – 13 885 руб., сумму имущественного налогового вычета за 2018 год в размере – 19 279 руб., сумму имущественного налогового вычета за 2019 год в размере – 21 196 руб., возвратить уплаченную госпошлину в размере – 2219 руб.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство об отложении судебного заседания на дату не раньше 30.05.2021, в связи с нахождением в служебной командировке. Судом протокольно отклонено указанное ходатайство в связи с тем, что истец имел возможность осуществить свои права через представителя, кроме того, существуют разумные сроки рассмотрения гражданских дел.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал по указанным в отзыве основаниям, согласно которому {Дата изъята} ФИО3 в Инспекцию были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017, 2018, 2019 годы с целью получения имущественного налогового вычета, в связи с понесенными им расходами на приобретение квартиры по адресу: {Адрес изъят}, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, и в соответствии с правилом, предусмотренном пунктом 10 статьи 220 НК РФ, как налогоплательщик получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вместе с указанными декларациями ФИО3 были представлены заявления о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, с приложением банковских реквизитов, на которые необходимо перечислить денежные средства. В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки указанных деклараций, по результатам которых заявленные ФИО3 права на имущественный налоговый вычет признано правомерным, подтверждена сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц: за 2016 год – 12 942 руб.; за 2017 год – 13 885 руб.; за 2018 год – 19 279 руб.; за 2019 год – 21 196 руб. {Дата изъята} по заявлениям ФИО3 Инспекцией приняты решения об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): {Номер изъят} на сумму -12 942 руб., {Номер изъят} на сумму – 13 885 руб., {Номер изъят} на сумму – 19 279 руб., {Номер изъят} руб., по причине смерти плательщика. Указывают, что законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным залогам). Соответственно, именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов. Просил в удовлетворении требований истцу отказать. Дополнительно пояснил, что камеральная проверка не проводилась, но акт по ее результатам не оформлялся, в налоговой инспекции имеется копия налоговой декларации, представленной умершим отцом истца, но поскольку налоговый орган не оспаривает ее подачу умершим лицом, то не счел необходимым представить ее копию в суд.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п.т 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Из материалов дела следует и судом установлено, что {Дата изъята} между ООО «Управление капитального строительства Кирово-Чепецкого управления строительства» и ОАО «Кировская региональная ипотечная корпорация» заключен договор участия в долевом строительстве № 3 многоквартирного дома, в том числе поименованные в п. 1.1 квартиры (л.д. 13-17).

Договор зарегистрирован в установленном порядке {Дата изъята} в Управлении Росреестра по Кировской области, о чем имеется отметка на договоре.

{Дата изъята} между ОАО «Кировская региональная ипотечная корпорация» (Цедент) и ФИО5 (Цессионарий) заключен договор об уступке права {Номер изъят}, согласно которому Цедент уступает Цессионарию право на получение в собственность двухкомнатной квартиры, имеющей {Номер изъят}, общей площадью 49,5 кв.м (площадь с балконом (лоджией) 51,5 кв.м) и находящейся на первом этаже жилого дома, который расположен по адресу: {Адрес изъят} (л.д. 18).

Договор зарегистрирован в установленном порядке {Дата изъята} в Управлении Росреестра по Кировской области, о чем имеется отметка на договоре.

{Дата изъята} между ФИО5 (Цедент) и ФИО4 (Цессионарий) заключен договор переуступки прав требования, согласно которому Цедент уступает Цессионарию право на получение в собственность двухкомнатной квартиры, имеющей {Номер изъят}, общей площадью 49,5 кв.м (площадь с балконом (лоджией) 51,5 кв.м) и находящейся на первом этаже жилого дома, который расположен по адресу: {Адрес изъят} (л.д. 19).

Договор зарегистрирован в установленном порядке {Дата изъята} в Управлении Росреестра по Кировской области, о чем имеется отметка на договоре.

Указанная квартира передана долевщику ФИО4 по акту приема-передачи от {Дата изъята} {Номер изъят} (л.д. 20).

Согласно справке ОАО «Кировская региональная ипотечная корпорация» от {Дата изъята} {Номер изъят} продажная стоимость квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, составляет 1 931 250 руб. и оплачена полностью (л.д. 21).

Из материалов наследственного дела следует, что ФИО4 являлась супругой ФИО3, который умер {Дата изъята}, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 44).

Указанная выше квартира являлась совместной собственностью супругов ФИО3 и ФИО4 {Дата изъята} ФИО3 обратился в ИФНС с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, что подтверждается представленными в материалы дела заявлениями (л.д. 59-61).

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых заявленные ФИО3 права на имущественный налоговый вычет признано правомерным, подтверждена сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц: за 2016 год – 12 942 руб.; за 2017 год – 13 885 руб.; за 2018 год – 19 279 руб.; за 2019 год – 21 196 руб. {Дата изъята} по заявлениям ФИО3, что подтвердил в судебном заседании представитель ответчика.

{Дата изъята} ответчиком были приняты решения об отказе в возврате налогоплательщику сумм налога в связи с его смертью (л.д. 62-63).

В материалы дела представлена копия свидетельства о праве на наследство от {Дата изъята}, согласно которому наследником имущества после смерти ФИО3 является его сын ФИО2, истец по настоящему иску (л.д. 22, 46).

ФИО4 отказалась от причитающейся ей доли наследства, оставшегося после смерти супруга, что подтверждается заявлением от {Дата изъята} (л.д. 45 оборот).

При принятии решения суд учитывает, что при жизни отец истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью денежные средства наследодателем получены не были, отсутствуют иные основания для отказа ФИО3 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен. Поэтому суд приходит к выводу, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, который является единственным наследником после смерти отца, а, соответственно, об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В порядке ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию госпошлина в сумме 2219 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194- 199, 320, 321 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС России по г. Кирову о возврате суммы имущественного налогового вычета удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г. Кирову возвратить ФИО2 суммы имущественных налоговых вычетов:

за 2016 год – 12 942,00 руб.;

за 2017 год – 13 885,00 руб.;

за 2018 год – 19 279,00 руб.;

за 2019 год – 21 196,00 руб.

Взыскать с ИФНС России по г. Кирову в пользу ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 2219,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.Л. Кононова

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2021.