Решение № 2А-206/2023 2А-206/2023(2А-3742/2022;)~М-2035/2022 2А-3742/2022 М-2035/2022 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-206/2023

Дело№ 2а-206/2023 (2а-3742/2022;)

32RS0027-01-2022-002895-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Любимовой Е.И.

при секретаре Радченко В.А.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению №66942752 от 01.09.2021г. налогоплательщику за 2020 г. был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 454576 руб., земельный налог в общей сумме 33 056 руб. Данный налог не был оплачен в установленный срок.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 19.11.2021г. №74649, от 17.12.201г №82274, до настоящего времени данное требование не исполнено.

ИФНС России по г. Брянску обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска от 05.04.2022 г. судебный приказ №2а-355/2022 отменен.

Уточнив требования, просит суд взыскать с ФИО2 недоимки в размере 30 641, 84 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 15 400, 00 руб., пеня в размере 106, 98 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 14 578,00 руб., пеня в размере 56,86 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)): штраф в размере 500 руб.

В связи с реорганизацией и изменением структуры территориальных налоговых органов, судом произведена замена стороны административного истца ИФНС России по г.Брянску на УФНС России по Брянской области, с учетом приказа от 08.02.2023г №ЕД-7-4/90, приказа №2.14-03/20@ от 10.02.2023. С учетом данных изменений, ИФНС России по г.Брянску реорганизована путем присоединения к УФНС по Брянской области.

Представитель административного истца УФНС по Брянской области в судебном заседании уточненный иск поддержала, пояснила, что с учетом решения Брянского областного суда об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости произведен перерасчет налога, также учтены поступившие от налогоплательщика платежи, в связи с чем сумма задолженности изменилась и исковые требования уточнены в сторону уменьшения.

Административный ответчик в судебном заседании не отрицал факт наличия задолженности, расчет, представленный административным истцом с учетом уточнения не оспаривал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец (ранее ИФНС России по г. Брянску) обращался в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Советского судебного района г. Брянска от 05.04.2022 г. судебный приказ №2а-355/2022 отменен.

Административный иск поступил в Советский районный суд г. Брянска 30.05.2022г., т.е. в пределах установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2020 году является собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок, кадастровый №..., расположенный <адрес>, площадью 13102, земельный участок, кадастровый №..., расположенный <адрес>, площадью 1500, гараж <адрес> (№...) квартира <адрес> №...), здания <адрес> (№..., №..., №..., №..., строение <адрес>, (№...)

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начисляются пени.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению №66942752 от 01.09.2021г. налогоплательщику за 2020 г. был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 454576 руб., земельный налог в общей сумме 33 056 руб. Данный налог не был оплачен в установленный срок.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 19.11.2021г. №74649, от 17.12.201г №82274, до настоящего времени требование об уплате налога не исполнено.

Поскольку налоги налогоплательщиком не были оплачены в установленный срок, Инспекцией были приняты меры взыскания в рамках статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, установлено, что административный ответчик в судебном порядке обращался с требованиями о пересмотре кадастровой стоимости объектов недвижимости, решением Брянского областного суда по делу № 3а-107/2022, исковые требования ФИО2 были удовлетворены.

В соответствии со статьей 85 НК РФ, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о зарегистрированном имуществе, и транспортных средствах, и об их владельцах в налоговые органы. В виду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут в полной мере отвечать за степень актуальности данных.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области и на основании Решения суда № 3а-107/2022 от 03 октября 2022 года, в базу данных налогового органа внесены соответствующие изменения в сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании вышеизложенного, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым №... и кадастровой стоимостью 843952 руб. произведен перерасчет на сумму 164011руб.(843952 руб. *2%* 1 * 12/12=16879 руб.) и объект недвижимого имущества с кадастровым №... и кадастровой стоимостью 490760руб. произведен перерасчет на сумму 262036руб. (490760 руб.*2%* 1*12/12= 9815 руб.).

По земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым №... и кадастровой стоимостью 1026804 руб. произведен перерасчет земельного налога на сумму 17894руб. (1026804руб. – вычет 47022руб.(6соток)*1,5%*1*12/12= 14697 руб.).

В связи с произведенным перерасчетом указанных налогов за 2020 год остаток задолженности составил:28 529.00 руб. (454 576-164 011-262 036) по налогу на имущество физических лиц; 15 162.00 руб. (33056-17894) по земельному налогу.

Указанная задолженность частично оплачена налогоплательщиком, а именно платежным поручением от 17.11.2022 на сумму 584.00 руб. по земельному налогу и платежным поручением от 17.11.2022 на сумму 13 129.00 руб. по налогу на имущество физических лиц.

В связи с произведенным перерасчетом имущественных налогов, произведен перерасчет суммы пени.

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 28 529.00 рублей начислена пеня в сумме 106.98 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.

За неуплату в установленный срок земельного налога за 2020 год в сумме 15 162.00 руб. начислена пеня в сумме 56.86 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Расчет, произведенный административным истцом соответствует требованиям Налогового законодательства, налоговому периоду, сведениям о кадастровой стоимости объектов, учитывает внесенные платежи.

Административный ответчик, ознакомившись с уточненным расчетом возражений относительно него и контррасчета не представил. Задолженность административным ответчиком на момент рассмотрения дела не погашена, в связи с чем подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, установлено, что ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500руб. за совершение налогового правонарушения в соответствии сп.1 ст.119 НК РФ в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации. По данному поводу заместителем начальника ИФНС России по г.Брянску было принято решение №7440 от 12.10.2021г.Поскольку данная сумма не оплачена налогоплательщиком, административный истец заявляет её к взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд и срок давности на обращение в суд с иском не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд полагает требования административного истца с учетом их уточнения подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1119,25 руб. (30 641, 84-20000)*3%+800).

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата>.р., уроженец <адрес>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрирован <адрес>, ИНН №...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ОГРН <***>) недоимки в размере 30 641, 84 руб. в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 15 400, 00 руб., пеня в размере 106, 98 руб. (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021),

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 14 578, 00 руб., пеня в размере 56, 86 руб.(за период с 02.12.2021 по 16.12.2021),

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)): штраф в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «городской округ город Брянск» в размере 1119,25 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.И. Любимова

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2023