Решение № 2А-1030/2020 2А-1030/2020~М-1423/2020 М-1423/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-1030/2020

УИД 70RS0002-01-2020-003384-86

Дело № 2а-1030/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2020 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Рукосуеве Л.В.,

помощнике судьи Аникиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа и пропуск срока обращения с административным исковым заявлением уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности в размере 2642,48 руб.; взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2642,48 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 1600 руб., пени в сумме 23,39 руб. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г., пени по ЕНВД в сумме 1019,09 руб., в том числе 243,77 руб. за период с 19.12.2017 г. по 05.10.2018 г., 190,40 руб. за период с 09.06.2017 г. по 18.12.2017 г., 179,34 руб. за период с 29.12.2016 г. по 08.06.2017 г., 191,83 руб. за период с 16.07.2016 г. по 28.12.2016 г., 157,79 руб. за период с 10.03.2016 г. по 15.07.2016 г., 55,96 руб. за период с 09.05.2015 г. по 09.03.2016 г.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, административный ответчик является собственником: автобус, государственный регистрационный знак <номер обезличен> год выпуска 1997, дата регистрации права 13.03.2013 г., являющийся объектом налогообложения. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2017 год в сумме 1600 руб., в установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 23,39 руб. и направлено требование № 20339 от 30.01.2019 г. В установленный срок налог и пеня уплачены не были.

30.06.2014 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 02.02.2015 г. она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2014 год и не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода уплатить налог. В установленный срок сумма ЕНВД уплачена не была, сумма начисленной пени составила за период с 19.12.2017 г. по 05.10.2018 г. – 243,77 руб., за период с 09.06.2017 г. по 18.12.2017 г. – 190,40 руб., за период с 29.12.2016 г. по 08.06.2017 г. – 179,34 руб., за период с 16.07.2016 г. по 28.12.2016 г. – 191,83 руб., за период с 10.03.2016 г. по 15.07.2016 г. – 157,79 руб., за период с 09.05.2015 г. по 09.03.2016 г. – 636,88 руб. Требования об уплате ЕНВД и пени исполнены не были.

ИФНС России по г. Томску направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 с пропуском срока на обращение. 30.10.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3251,45 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 25.11.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. На сегодняшний день сумма задолженности частично оплачена и составляет 2642,48 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 1600 руб., пени в сумме 23,39 руб. за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г., пени по ЕНВД в сумме 1019,09 руб. 25.05.2020 г. ИФНС России по г. Томску было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2642,48 руб., однако, определением суда исковое заявление оставлено без движения на срок до 08.06.2020 г. Во исполнение определения без движения по электронной почте 05.06.2020 г. и 08.06.2020 г. через Почту России было направлено сопроводительное письмо, однако, определением суда от 09.06.2020 г. административное исковое заявление возвращено заявителю.

При разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной недоимки административный истец просит учесть колоссальный объем заявлений и сжатые сроки их направления, а также тот факт, что реестры формируются сотрудниками вручную, а не автоматически. Факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пени, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть без своего участия, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о его времени месте. С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 приведенного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Исходя из п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии со статьей 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно ст.346.32 НК РФ ЕНВД, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 в 2017 году являлась собственником транспортного средства – автобус Марки ГАЗ332213, государственный регистрационный знак <номер обезличен> год выпуска 1997, дата регистрации права 13.03.2003 г., а соответственно плательщиком транспортного налога.

В этой связи налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2017 год в размере 1600 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, что отражено в налоговом уведомлении № 11323952 от 23.06.2018. Поскольку транспортный налог в сроки, указанные в налоговом уведомлении, уплачен не был, ФИО1 произведено начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в сумме 23,39 руб. и направлено требование от 30.01.2019 № 20339 об уплате налога и пени в срок до 28.02.2019.

Также ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по г. Томску в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2014 г., вела предпринимательскую деятельность без образования юридического лица до 02.02.2015 г., представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2014 год. Вместе с тем, в установленные законом сроки, единый налог на вмененный доход за IV квартал 2014 года в сумме 4 298 руб. по сроку уплаты до 26.01.2015 г. и в сумме 3398 руб. за I кварт. 2015 г. по сроку уплаты до 27.04.2015 г. не уплатила.

В связи с данными обстоятельствами налоговым органом исчислена пеня за период с 09.05.2015 г. по 09.03.2016 г. в размере 636,88 руб. и направлено требование № 1479 от 09.03.2016 г. об оплате в срок до 06.04.2016 г.; пеня за период с 10.03.2016 г. по 15.07.2016 г. в размере 157,79 руб. – требование № 13000 от 15.07.2016 г. срок уплаты до 12.08.2016 г.; пеня за период с 16.07.2016 г. по 28.12.2016 г. в размере 191,83 руб. – требование № 24572 от 28.12.2016 г. срок уплаты до 26.01.2017 г.; пеня за период с 29.12.2016 г. по 08.06.2017 г. в сумме 179,34 руб. – требование № 14278 от 08.06.2017 г. срок уплаты до 03.07.2017 г.; пеня за период с 09.06.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 190,40 руб. – требование № 34751 от 18.12.2017 г. срок уплаты 18.01.2018 г.; пени за период с 19.12.2017 г. по 05.10.2018 г. в сумме 243,77 руб. – требование № 40465 от 05.10.2018 г. срок уплаты 02.11.2018 г.

Поскольку в установленные требованиями сроки налог и пеня уплачены ФИО1 не были, поэтому суд приходит к выводу о том, что факт задолженности ответчика по уплате транспортного налога, пени на транспортный налог, а также по пени за неуплату ЕНВД нашел свое подтверждение.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4).

В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 3 приведенной правовой нормы рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и названного положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указывает на то, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Установление обязанности по соблюдению данных сроков служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление таких сроков направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что по последнему требованию от 30.01.2019 № 20339 общая сумма задолженности ФИО1 составила 6197,19 руб., т.е превысила 3 000 рублей, соответственно налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в данном требовании – 28.02.2019, т.е. не позднее 28.08.2019.

По самому раннему требованию, представленному в материалы дела, № 1479 от 09.03.2016 г. о взыскании ЕНВД и пени на него общая сумма задолженности также превышала 3000 рублей, соответственно налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в данном требовании – 06.04.2016, т.е. не позднее 06.10.2016.

Вместе с тем, судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности в размере 3251,45 руб. был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска 30.10.2019. Учитывая дату вынесения судебного приказа (30.10.2019), заявление о взыскании задолженности по пени с ФИО1 поступило мировому судье за пределами предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, на что также указано в административном исковом заявлении.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 25.11.2019 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Первоначально с административным иском административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Томска 25.05.2020, т.е. в последний день срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением суда от 27.05.2020 г. административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 было оставлено без движения, для устранения недостатков, послуживших основанием для оставления иска без движения, административному истцу был предоставлен срок до 08.06.2020 г.

Определением суда от 09.06.2020 г. административное исковое заявление было возвращено его подателю в связи с не устранением иска.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилось только 16.06.2020 г.

Таким образом, срок для обращения с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени инспекцией также был пропущен.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено. Ссылку административного истца в административном исковом заявлении на большую загруженность инспекции, а также факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени, суд считает не состоятельной, при этом учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе ИФНС России по г. Томску в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога и ЕНВД, отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Лысых