Решение № 2А-2620/2020 2А-2620/2020~М-2801/2020 М-2801/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-2620/2020

№ 2а-2620/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2020 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Висанбиевой Е.А.,

с участием представителя административного истца Дик Д.Н.,

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Белгороду обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности на общую сумму 38167,67 руб., где:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 28.05.2019 г. составляют 62,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 31.05.2019 г. составляют 422,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, составляет 1 902 руб., которая принадлежала на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 481 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 35093 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 175,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 31 руб.

Ответчику было направлено требование об уплате задолженности по имущественным налогам и пени, обязанность по их уплате не исполнена.

В судебном заседании представитель истца Дик Д.Н. поддержала требования, изложенные в административном исковом заявлении. Просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 административные исковые требования не признала, считает сумму задолженности завышенной. Просила отказать ИФНС России по г. Белгороду в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 308000, <адрес>, в сумме 481 руб. в связи с недоказанностью обоснованности и правильности начисления величины данного налога; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 308000, <адрес>, в сумме 35 093 руб. в связи с недоказанностью обоснованности и правильности начисления величины данного налога. Установить оплату налога за квартиру с кадастровым номером № в сумме 1133 руб. Признать безнадежным к взысканию задолженность по пеням в сумме 691,67 коп. в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. Установить факт утраты ИФНС России по г. Белгороду возможности взыскания пеней и признать пропущенным срок для осуществления взыскания задолженности. Отказать ИФНС России по г. Белгороду в восстановлении пропущенного срока в случае подачи административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока для осуществления взыскания задолженности пеней имущественного налога.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 397 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>), дата регистрации права собственности – 19.03.2014 года.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

(п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>), дата регистрации права собственности – 23.10.2012 года; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>), дата регистрации права собственности – 19.03.2014 года; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>), дата регистрации права собственности – 19.03.2014 года.

Налоговым органом правомерно исчислены имущественные налоги.

В соответствии с п.1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от 04.07.2018 г. и № от 10.07.2019 года о необходимости уплатить имущественные налоги.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлены требования № от 21.11.2019 г. и № от 25.12.2019 г. об уплате имущественных налогов.

Кроме того, в требованиях ответчику выставлены к оплате начисленные на основании статьи 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов.

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате указанных налогов в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени по налогам:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 28.05.2019 г. составляют 62,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 31.05.2019 г. составляют 422,26 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 175,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 31 руб.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить имущественные налоги за указанный налоговый период.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция 16.03.2020 года обращалась к мировому судье судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 имущественных налогов. Определением от 16.03.2020 года отказано в принятии заявления в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно заявленных требований, требование не является бесспорным.

28.07.2020 г. административный истец с административным иском обратился в Свердловский районный суд г. Белгорода.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании вышеуказанного суд приходит к выводу о том, что установленный п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, административным истцом соблюдены.

Требования об уплате имущественных налогов и пени ответчиком не исполнены.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика составляет 38 167,67 руб., где:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 28.05.2019 г. составляют 62,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 31.05.2019 г. составляют 422,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, составляет 1 902 руб., которая принадлежала на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, составляет 481 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, составляет 35093 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 175,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 31 руб.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что суммы задолженности завышены, опровергаются представленными административным истцом доказательствами.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области» кадастровая стоимость квартиры составляет 3588037,72 руб. В налоговом уведомлении № кадастровая стоимость указана за вычетом кадастровой стоимость 20 кв.м. (2575897 руб.).

Объекты собственности с кадастровыми номерами № и № включены в перечень Постановления Правительства Белгородской области № 428-р от 29.11.2017 года. В соответствии с пп.2.п.2 ст.406 НК РФ при расчете налога на имущество за 2018 год применена ставка 2%. Сумма налога составила 35574 руб.

Таким образом, расчеты произведены в соответствующими требованиями налогового законодательства и не вызывают у суда сомнений.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате имущественных налогов не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1345 руб.

Руководствуясь статьей 175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 38167,67 руб., где:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 28.05.2019 г. составляют 62,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 17.12.2018 г. по 31.05.2019 г. составляют 422,26 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> составляет 1 902 руб., которая принадлежала на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 481 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, составляет 35093 руб., которые принадлежали на праве собственности должнику в 2018 г.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 175,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. составляют 31 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 1345 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 19.11.2020 года.

Судья

Решение10.12.2020