Решение № 2А-3841/2017 2А-3841/2017~М-2443/2017 М-2443/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-3841/2017

копия

Дело 2а-3841/17

158а


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лузгановой Т.А.,

при секретаре Головиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Требования мотивированы тем, что налоговой инспекцией произведен уточненный расчет налога на имущество за <данные изъяты>. Сумма, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 1 164,14 рублей за ДД.ММ.ГГГГ – 1 164,14 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 164,14 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ - 1 397,88 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 1 164, 13 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 1 164,13 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 1 164,13 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 1 397,88 рублей, по сроку уплаты сумма транспортного налога в размере 9 780,57 рублей. Указанные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 202,20 рублей. В установленный срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Сумма задолженности по пени до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком не уплачена. Инспекцией произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 2 700 рублей, налогоплательщиком не уплачена. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,40 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 202 рубля 20 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 1 рубль 40 копеек. Кроме того, заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации места жительства; представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также возражения относительно заявленных требований, со ссылкой на то, что административным истцом пропущен срок для подачи иска в суд.

В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации, злоупотребление правом не допускается.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.3 ст.363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется на основании сведений представленных в налоговый орган на основании п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п.11 ст.85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени – 3 012,83 рублей, в том числе, по транспортному налогу – 1,40 рублей, по имущественному налогу – 3 011,43 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ИФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка № в <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес>, на основании заявления должника ФИО1

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа направлено в адрес ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, письмом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отозван судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> задолженности в размере 3 012,83 рублей, госпошлины 200 рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. Данное письмо направлено, в том числе, в адрес налоговой инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по истечении шести месяцев после отмены судебного приказа, ИФНС по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной суммы пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, после устранения административным ответчиком недостатков, административный иск ИФНС к ФИО1 принят к производству.

Таким образом, административным истцом на момент предъявления в суд исковых требований был нарушен срок обращения с требованием о принудительном взыскании пени за период ДД.ММ.ГГГГ

Заявляя ходатайство о восстановлении данного срока, представитель административного истца ссылается на то, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, исследуя материалы приказного производства, суд учитывает следующее.

Помимо того, что копия определения об отмене судебного приказа направлялась в адрес ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и было направлено сообщение об истребовании в ОСП по <адрес> судебного приказа; в связи с поступившим от ФИО1 заявлением о повороте исполнения решения, мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Определение направлено ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговая инспекция была извещена о дате судебного заседания по рассмотрению заявления ФИО1 Однако, своего представителя в суд не направила. Также суд учитывает тот факт, что ФИО1 после отмены судебного приказа обращалась в ИФНС по <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (пени) по установленной форме. К заявлению ФИО1 приложила копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа. Согласно почтовому уведомлению, ИФНС получила данные документы ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, не позднее указанной даты налоговому органу стало известно об отмене мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Иск подан ИФНС в суд только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, стороной административного истца доказательств наличия каких-либо уважительных причин пропуска вышеуказанного срока для обращения в суд с настоящим административным иском представлено не было.

Приведенные административным истцом мотивы пропуска этого срока не могут быть расценены как уважительные.

Также судом по материалам дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с оплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было произведено начисление пени за период с 16.0.2010 по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 202,20 рублей. Кроме того, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (просрочка составила 12 дней). В связи с чем, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,40 рублей.

Как обоснованно в своих возражениях указывает административный ответчик, налоговым органом пропущен срок для подачи заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в обоснование требований представлены направленные в адрес ФИО1 документы, а именно:

Требование № на ДД.ММ.ГГГГ - на общую сумму 14 639,37 рублей, из них пеня в сумме 1 266,38 рублей, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по требованию превышала 3 000 рублей, таким образом, срок для взыскания пени данной суммы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № на ДД.ММ.ГГГГ - на сумму 14 639,37 рублей, в том числе, на пеню в размере 1,40 рублей, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма по требованию превысила 3 000 рублей, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № на ДД.ММ.ГГГГ - в том числе, по пене в сумме 2 190,88 рублей, общая сумма задолженности составила более 3 000 рублей, предлагалось уплатить срок до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, по нему срок обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, так как на дату ДД.ММ.ГГГГ (согласно периоду взыскания по иску) сумма по пени превысила 3 000 рублей, то исходя из положений аб.2 п.2 ст.48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения за взысканием долга истек ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеизложенного, на дату ДД.ММ.ГГГГ административный истец пропустил срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Уважительных причин пропуска срока судом не установлено, представителем административного ответчика не представлено.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела не установлено законных оснований для восстановления административному истцу срока для его обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно положениям статей 72, 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога); пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с налогоплательщика ФИО1 задолженности по пени в общем размере 3 203,60 рублей.

В соответствии с требованиями ст.30 НК РФ, налоговый орган, представляя интересы государства в процессе налогообложения, должен принимать меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе к своевременному обращению за взысканием недоимок в судебном порядке.

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, так как срок обращения в суд за взысканием задолженности по пени истцом пропущен, на момент рассмотрения настоящего дела налоговый орган утратил право для взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате пени, и судом установлен факт пропуска административным истцом без уважительных причин срока обращения с указанными требованиями в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1 рубль 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 202 рубля 20 копеек, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца после его вынесения в окончательной форме, с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья Т.А. Лузганова