Решение № 2А-415/2024 2А-415/2024~М-252/2024 М-252/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-415/2024

дело <номер>а-415/2024

УИД 22RS0<номер>-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к 1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к 1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, пени в общей сумме 45893,44 руб. (2а-415/2024).

В обоснование требований административный истец указал, что 1 является собственником транспортного средства: автомобиль NISSAN PARTHFINDER, р.з.<номер>, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, <адрес>, кадастровый <номер>, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, гараж по адресу: <адрес>В, <адрес>, кадастровый <номер>.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были рассчитаны налоги:

транспортный налог за 2017 год в сумме 3625 руб. - NISSAN PARTHFINDER, р.з. <номер> (174*25*10/12),

земельный налог за 2017 год в сумме 30321 руб. (392550*0,30%*12/12); (1942858*1,50%*12/12),

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11866 руб. (1886148*0,50%*12/12), (486913*0,50%*12/12).

В связи с неоплатой недоимок налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу 53,92 руб., по земельному налогу 451,02 руб., по налогу на имущество 176,50 руб., соответственно, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-692/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к 1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год, пеней в общей сумме 42852,10 руб. (2а-416/2024)

В обоснование требований административный истец указал, что 1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, <адрес>, кадастровый <номер>, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, гараж по адресу: <адрес>В, <адрес>, кадастровый <номер>.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были рассчитаны налоги:

земельный налог за 2018 год в сумме 30321 руб. (392550*0,30%*12/12); (1942858*1,50%*12/12),

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12331 руб. (1960270*0,50%*12/12), (506048*0,50%*12/12).

В связи с неоплатой недоимок налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу 142,25 руб., по налогу на имущество 57,85 руб., соответственно, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-601/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, заблаговременно извещен заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 возражала, пояснила, что не согласна с расчетом задолженности и пеней в связи с тем, что ОСП Павловского и <адрес>ов взыскивались с нее денежные средства по судебному приказу <номер>а-901/2024.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, оценив доводы сторон, суд в силу ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и пришел к выводу об удовлетворении административного иска.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> "О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru).

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ (в ред. на 2017-2018гг) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Как установлено ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц – до 300000 руб. – 0,1 процента ставка налога, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3 процента ставка налога, свыше 500000 руб. – 0,5 процента ставка налога

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физ.лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1-4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес> (т.2 л.д. 63).

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес>, 1 на праве собственности принадлежит:

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 392550 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 392550 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.39,40, т.2 л.д. 45),

- земельный участок <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1942858,62 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 1942858,62 руб. (т.1 л.д. 38, т.2 л.д. 46, 76-78)

- жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1323612,93 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 43, 44),

- здание по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 341693,76 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 43, 76-78).

По информации, представленной МО МВД России «Павловский», за 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство Ниссан Патфаиндер 2.5D LE, р.з. <номер>, мощность двигателя 174 л.с. (л.д. 47-50).

Судом установлено, что налоговое уведомление за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ направлено 1 заказным письмом по месту жительства и вручено ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ направлено 1 заказным письмом и вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомления и содержанию административного иска земельный налог за 2017 год составил – 30321 руб.: 392550*0,30%*12/12=1178 руб., 1942858*1,50%*12/12=29143 руб; за 2018 год – 30321 руб.: 392550*0,30%*12/12=1178 руб., 1942858*1,50%*12/12=29143 руб. Общая сумма налога за 2017 и 2018 годы составляет 60642 руб. Расчеты налога проверены судом и признаны верными.

Налог на имущество физических лиц рассчитан из инвентаризационной стоимости с применением соответствующего коэффициента и составляет за 2017 год 11866 руб.: 1886148*0,50%*12/12=9431 руб., 486913*0,50%*12/12=2435 руб.; за 2018 год – 12331 руб.: 1960270*0,50%*12/12=9801 руб., 506048*0,50%*12/12=2530 руб., расчеты проверены судом и признаны верными.

Расчет по транспортному налогу за 2017 год составляет 174*25*10/12=3625 руб., расчет признан судом верным.

ДД.ММ.ГГГГ 1 направлено заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате недоимки по земельному, имущественному, транспортному налогам, пеням за 2017 год в общей сумме 46493,44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по земельному, имущественному налогам за 2018 год, пеней в общей сумме 42852 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено 1 заказным письмом.

Расчеты пеней, включенных в данные требования, проверены судом и признаны верными.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес>, до истечения установленного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-692/2019 о взыскании. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес>, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-601/2020 о взыскании. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с данными административными исками, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте и свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по налогам и пене.

Согласно справкам ОСП Павловского и <адрес> в ходе исполнения судебных приказов <номер>а-692/2019, <номер>а-601/2020 денежные средства не взыскивались.

По информации МИФНС <номер> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ от 1 поступил единый налоговый платеж на сумму 600 руб., который был зачтен в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, остаток недоимки составил 3025 руб.

Административным ответчиком доказательств погашения недоимки, пеней в большем размере не представлено.

Доводы 1 о том, что в отношении нее был выдан судебный приказ <номер>а-901/2024 не могут быть приняты во внимание, так как в указанном приказе вошла задолженность за иные периоды – 2020-2022 годы, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат удовлетворению, с 1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3025 руб., пеня 53,92 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 30321 руб., пеня 451,02 руб., за 2018 год в размере 30321 руб., пеня 142,50 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11866 руб., пеня 176,50 руб., за 2018 год в размере 12331 руб., пеня 57,85 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 1 доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2862 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с 1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, И. <номер>, паспорт <номер><номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 88745,54 руб. (восемьдесят восемь тысяч семьсот сорок пять руб. 54 коп.), в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3025 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 53,92 руб.,

недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 30321 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,02 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11866 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,50 руб.,

недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 30321 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,50 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12331 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,85 руб.

Взыскать с 1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, И. <номер>, паспорт <номер><номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2862 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова