Решение № 2А-6249/2025 2А-6249/2025~М-4932/2025 М-4932/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-6249/2025

Дело № 2а-6249/2025

УИД 23RS0031-01-2025-010857-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 декабря 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Мотько Д.Ю.,

при секретаре Бердиевой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

исполняющий обязанности начальника ИФНС России № по г. Краснодару ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании с ФИО1 следующих обязательных платежей и санкций:

недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 179 рублей,

недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год, в размере 787 рублей 93 копейки,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 650 рублей,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 704 рубля,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 702 рубля 17 копеек,

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 576 рублей,

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 384 рубля,

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 384 рубля,

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 384 рубля,

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 153 рубля 42 копейки,

пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 рублей 05 копейки,

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 рублей 56 копеек,

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 30 рублей 51 копейка,

пени, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 114 рублей 01 копейки,

пени, начисленной на сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 233 рубля 79 копеек,

а всего 10 317 рублей 44 копейки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет предпринимательскую деятельность, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбравший налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоговым законодательством страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Также ФИО1 имел (имеет) в собственности транспортное средство и иное имущество, являющиеся объектами налогообложения.

Между тем, налоговая обязанность в установленные сроки не исполнена, что послужило основанием для начисления пени и обращения к мировому судьи и в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме.

В судебном заседании представитель ИФНС России № по г. Краснодару по доверенности ФИО5 настаивала на удовлетворении административного иска, ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать, представив письменный отзыв на административный иск.

Выслушав участников судопроизводства, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункт 2 приведенной статьи).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункты 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам, среди прочих, относит жилые дома, квартиры, гаражи, иные строения, помещения, сооружения.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При этом, статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Правовым регулированием, связанным с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № по г. Краснодару, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения, выбрав налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязан уплачивать установленные налоговым законодательством страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Также согласно учету ФИО1 имел (имеет) в собственности транспортное средство и иное имущество (квартиры), являющиеся объектами налогообложения.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налогов на основании положений статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, взносов и пени в размере 30 951 рубль 7 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России № по г. Краснодару ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодар с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в размере 24 305 рублей 28 копеек.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно представленной в материалы дела справке от ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налоговой задолженности составляла 9 788 рублей, в связи с чем, налоговый орган не имел правовой возможности к ее взысканию.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом увеличения/уменьшения составила 24 305 рублей 28 копеек, в том числе налог в размере 10 471 рубль 10 копеек, пени в размере 13 834 рубля 18 копеек, которая была предъявлена к взысканию в приказном производстве на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, что налоговой инспекцией и выполнено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно установленным обстоятельствам, налоговым органом соблюдены установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки взыскания с административного ответчика налоговой задолженности.

Расшифровка задолженности и расчет сумм представлены в материалах настоящего дела (л.д. 21, 36-43), правильность осуществленных расчетов сомнений в достоверности не вызывает и признается судом верными. Основная задолженность, на которую начислены пени, предъявлена к взысканию по настоящему делу.

Доказательств уплаты взыскиваемой задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению с одновременным взысканием с ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление начальника ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: г. Краснодар, <адрес>, задолженность по:

налогу на имущество за 2019 год в размере 179 рублей,

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год, в размере 787 рублей 93 копейки,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 650 рублей,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 704 рубля,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 702 рубля 17 копеек,

транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 384 рубля,

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 384 рубля,

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 384 рубля,

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 576 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 года, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 153 рубля 42 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 рублей 05 копеек,

пени по налогу на имущество за 2019 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 рублей 56 копеек,

пени на транспортный налог за 2019, 2021 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 30 рублей 51 копейка,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 114 рублей 01 копейку,

пени на сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 233 рубля 79 копеек,

а всего - 10 317 (десять тысяч триста семнадцать) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 декабря 2025 года.

Судья Д.Ю. Мотько