Решение № 2А-270/2020 2А-270/2020(2А-3061/2019;)~М-2820/2019 2А-3061/2019 М-2820/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-270/2020

Дело №2а-270/2020

УИД №26RS0010-01-2019-005207-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 25 февраля 2020 года

Георгиевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Монастырского В.В.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении зала судебного заседания Георгиевского городского суда <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени на них,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> края (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки за 2014-2016 годы в сумме 29 510 рублей 87 копеек, в том числе: транспортный налог – 27 900 рублей, пени на него – 631 рубль, налог на имущество физических лиц – 937 рублей, пени на него – 42 рубля 87 копеек, возложении обязанности по уплате государственной пошлины, ссылаясь на следующее.

ФИО1, как собственник недвижимого имущества – <адрес> в <адрес> края, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство – автомобиль «Audi A8» государственный регистрационный знак В529АА-26rus, в связи с чем она также является плательщиком транспортного налога

Во исполнение требований закона ИФНС в ее адрес направлены налоговые уведомления, которые она проигнорировала и в установленный срок не исполнила обязанность по уплате налоговых платежей, в связи с чем, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего дня, ИФНС начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлены требования №, № и № соответственно об уплате налогов, пени и штрафа в указанные в требованиях сроки. Административным ответчиком данные требования не были исполнены, задолженность так и не была погашена.

Стороны, извещенные в соответствии с требованиями статьи 96 КАС РФ о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, не явились, доказательств уважительности неявки и ходатайств об отложении не представлено. Учитывая изложенное, а также поскольку участие участвующих в деле лиц судом обязательным не признавалось, суд в соответствии с положениями статьи 226 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 45 Конституции РФ закреплено, что каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (часть 1 статьи 46 Конституции РФ).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (статья 358 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в предусмотренных названной статьей размерах.

В <адрес> налоговые ставки предусмотрены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге».

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежит транспортное средство – автомобиль «Audi A8» государственный регистрационный знак В529АА-26rus, которое является объектом налогообложения, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, в силу подпунктов 4-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу статей 403, 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Размер налоговых ставок, порядок их определения установлен в статье 406 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником <адрес> в <адрес> края, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и 31.08.20187 ФИО1 допущена недоимка по уплате налоговых платежей за 2014-2016 годы, в связи с чем ИФНС во исполнение требований закона в ее адрес направлены налоговые уведомления №, №, № соответственно, которые ею проигнорированы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате задолженности за 2016 год в сумме 28 463 рублей, в том числе: транспортный налог – 27 900 рублей, налог на имущество физических лиц – 563 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени на них от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 НК РФ ФИО1 в добровольном порядке требование ИФНС не исполнила и задолженность не погасила.

Порядок принудительного взыскания страховых взносов регламентирован статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из универсальной воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок и пеней, при рассмотрении исков о взыскании недоимок следует руководствоваться соответствующим положением этого пункта. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании недоимок и пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Анализ приведенной нормы во взаимосвязи с ранее приведенными положениями статей 69, 70 НК РФ свидетельствует о том, что предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании представляет собой совокупность следующих сроков: трехмесячного срока, установленного статьей 70 НК РФ, срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании, и шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленными статьями 46-48 НК РФ.

Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из приведенных выше взаимосвязанных положений налогового и административного законодательства, предельный срок обращения налогового органа в суд с административным иском о принудительном взыскании с ФИО1 налоговых платежей за 2016 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока обращения для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, на основании заявления ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-359-07-422/18 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на них в сумме 29 510 рублей 87 копеек, в том числе задолженность за 2016 год. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника. С настоящим административным заявлением ИФНС обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что срок для обращения с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности за 2016 год в сумме 29 106 рублей 73 копеек, в том числе: транспортный налог – 27 900 рублей, пени на него – 631 рубль, налог на имущество физических лиц – 563 рубля, пени на него – 12 рублей 73 копейки, ИФНС не пропущен, процедура принудительного взыскания задолженности ИФНС соблюдена, доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что ИФНС полностью доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания задолженности по налогам за 2016 год, в связи с чем суд полагает, что требования административного истца в данной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 374 рублей и пени на него в сумме 30 рублей 14 копеек, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ИФНС было направлено требование № об оплате должником задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 200 рублей и пени на него в сумме 21 рубля 63 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты должником задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 174 рублей и пени на него в сумме 21 рубля 24 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предельные сроки для обращения ИФНС в суд с иском об их взыскании в принудительном порядке истекли ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Однако судебный приказ №а-359-07-422/18, которым взысканы указанные выше суммы, вынесен мировым судьей лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для принудительного взыскания налоговых платежей за 2014-2015 годы. Сведений о том, что указанные суммы налогов были взысканы ранее, а административный истец предпринял все иные предусмотренные законом меры к их взысканию, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в части взыскания с административного ответчика задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы и пени на него ИФНС не обращалась, доказательств уважительности пропуска срока не представила, суд приходит к выводу о том, что в данной части ее требования являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 073 рублей 20 копеек, исходя расчета, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени на них удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> края задолженность в виде недоимки за 2016 год в сумме 29 106 рублей 73 копеек, в том числе: транспортный налог – 27 900 рублей, пени на него – 631 рубль, налог на имущество физических лиц – 563 рубля, пени на него – 12 рублей 73 копейки.

ИФНС России по <адрес> края в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 374 рублей и пени на него в сумме 30 рублей 14 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 073 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд <адрес>.

ФИО4

Председательствующий В.В. Монастырский