Решение № 2А-133/2024 2А-133/2025 2А-133/2025(2А-1855/2024;)~М-1428/2024 2А-1855/2024 М-1428/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-133/2024

УИД 42RS0033-01-2024-002098-58

(2а-133/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Смолина С.О.,

при секретаре Бояровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске 23 января 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 ФИО60 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИ ФНС) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 ФИО59 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО2 ФИО57. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №11 по Кемеровской области-Кузбассу. В собственности административного ответчика находилось транспортные средства - TOYOTA MARK 2, гос. номер № и МАЗДА 6, гос. номер №. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО2 ФИО58 не уплатил транспортный налог с физических лиц. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены. II. ФИО2 ФИО56., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2021г., что подтверждается следующими фактами. В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО2 ФИО55 является собственником объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также жилого дома, расположенного по адресу: Гурьевский р- н, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены. III. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 ФИО54 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021г., что подтверждается следующим. На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО2 ФИО53 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО2 ФИО52. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога за 2021 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до 17.07.2023 г. погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы задолженности по земельному налогу административным ответчиком не оплачены. IV. Страховые взносы. В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) Фролор ФИО51 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 год. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 год. В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 111,13 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 282,77 руб. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена. V. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 ФИО49 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи имущества. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО2 ФИО50 в ДД.ММ.ГГГГ проданы следующие объекты недвижимого имущества: 1.Жилой дом, кадастровый №, адрес места нахождения объекта <адрес>. Договор купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ. Период нахождения объекта в собственности ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) составила 500000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 5983299.61 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (70% КДС) 4188309,73 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленная пунктом 2 статьи 220 НК РФ 1000000 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества 90000,00 руб.; 2. Земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства Кадастровый номер объекта №, адрес места нахождения объекта <адрес>. Договор купли- продажи ДД.ММ.ГГГГ. Период нахождения объекта в собственности ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 100000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 381768,55 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (70% КДС) 267 237,99 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленная пунктом 2 статьи 220 НК РФ 1000000 руб. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление за уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 ЖК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицам, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплателыцика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. На основании изложенного, указанный выше объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5-и лет). В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Так как ДД.ММ.ГГГГ - выходной день, то, согласно п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. ДД.ММ.ГГГГ. включительно. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 ФИО46. в налоговый орган не представлена. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту своего учета. Для целей налогообложения сумма дохода ФИО2 ФИО47 от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ исходя из цен сделок и кадастровой стоимости объектов, составляет 4455547,72руб. (4 188 309,73 + 267 237,99). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составила 447921.00 руб. В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 447 921,00 рублей, с учетом уменьшений - произведенных оплат сумма задолженности составила 47 702,19 рублей. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО48 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 33594,08 руб., с учетом уменьшений сумма штрафа составила 6094,13 рублей. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО45. привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22396,05 руб., с учетом уменьшений сумма штрафа составила 4 062,75 рублей. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ. В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 557,61 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма налога административным ответчиком не оплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8278,33 руб., в том числе пени 1555,43 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1555,43 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 556 905,09 руб., в том числе пени 46 901,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 71,63 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1 555,43 руб. (сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ) + 3 557,61 руб. (сальдо по НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ)+4 959,39 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ)-71,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 000,80 руб. Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 ФИО44 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 556 905,09 руб. в том числе: налог - 510 004,03 руб., пени - 46 901,06 руб. На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ь случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО2 ФИО43 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 547513,96 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнений требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.). Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО42 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2 ФИО40 Просит суд взыскать с ФИО2 ФИО41, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 73 952,77 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС – ФИО3 ФИО36., действующая на основании доверенности (л.д. 59-60), диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 61), в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 ФИО35, представитель административного ответчика – ФИО4 ФИО37 действующий на основании доверенности (л.д. 72), диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 82), в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили в адрес суда письменные возражения на административный иск (л.д. 70-71), а также дополнения к возражениям (л.д. 118), согласно которым по обращению ФИО2 ФИО38. в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц от продажи имущества за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с изменением кадастровой стоимости недвижимого имущества. В настоящее время по сведениям с личного кабинета налогоплательщика задолженность ФИО2 ФИО39. перед ИФНС составляет 91411,88 рублей: сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 81255 рублей; сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ в размере 6 094, 13 рублей; сумма штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 062,75 рублей. Налоговое уведомление ФИО2 ФИО34 об уплате пересчитанного налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ не направлялось. Вместе с тем, ФИО2 ФИО33. внесены платежи добровольно в сумме 8742,90 руб. и также по инкассовым поручениям в размере 24809,91 руб. По принудительному взысканию, ОСП по г. Прокопьевску взысканы суммы: 13111,59 руб., 11764,26 руб., 12111,59 руб. Сумма из которой складывается задолженность административному истцу непонятна, с размером не согласен, просит суд в удовлетворении требований отказать.

Заинтересованное лицо МИ ФНС №11 по Кемеровской области-Кузбассу в суд своего представителя не направили, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, направив в суд соответствующее ходатайство (л.д. 101).

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ФИО5 ФИО32 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что лицо само определяет объем своих прав и обязанностей, реализует их по своему усмотрению, распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, суд считает неявку указанных лиц их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве и возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 28 НК РФ для расчета транспортного налога применяются следующие налоговые ставки: на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 8 руб., на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. – 14 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 ФИО31 являлся собственником транспортных средств: TOYOTA MARK 2, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, МАЗДА 6, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 17).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2021 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеуказанных норм, МИ ФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу было произведено начисление ответчику транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

ФИО2 ФИО30., в установленный НК РФ срок, не оплатил задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц, а также земельному налогу за 2021 год.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО2 ФИО29 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП (л.д. 12-13).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ФИО28. являлся плательщиком страховых взносов.

Остаток непогашенной задолженности ФИО2 ФИО27 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, (начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ составляет 282,77 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – 1111,13 руб., что подтверждается сведениями ФНС России (л.д.58).

В адрес административного ответчика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ указанием суммы налога на имущество физических лиц, а также уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога (л.д. 57).

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 ФИО26 в Инспекцию № была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ от продажи имущества.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2021 году проданы следующие объекты недвижимого имущества:

1.Жилой дом, кадастровый №, адрес места нахождения объекта <адрес>. Договор купли- продажи 11.05.2021г. Период нахождения объекта в собственности ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) составила 500000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 5 983 299.61 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (70% КДС) 4 188 309,73 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленная пунктом 2 статьи 220 НК РФ 1 000 000,00 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества 90 000,00 руб.;

2.Земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства Кадастровый номер объекта №, адрес места нахождения объекта <адрес>. Договор купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ., период нахождения объекта в собственности ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 100000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 381768,55 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ (70% КДС) 267237,99 руб.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленная пунктом 2 статьи 220 НК РФ 1000000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление за уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 ЖК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицам, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплателыцика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Указанный жилой дом находился в собственности ФИО2 ФИО25. менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5-и лет).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан был представить залоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО24 в налоговый орган не представлена. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту своего учета.

Для целей налогообложения сумма дохода ФИО2 ФИО23. от продажи недвижимого имущества в 2021 году, исходя из цен сделок и кадастровой стоимости объектов, составляет 4455547,72руб. (4 188 309,73 + 267 237,99).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году, подлежащая уплате в бюджет, составила 447921.00 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 447921,00 рублей, с учетом уменьшений - произведенных оплат сумма задолженности составила 47702,19 рублей.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО22 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 33594,08 руб., с учетом уменьшений сумма штрафа составила 6094,13 рублей (л.д. 20-22).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО21 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22396,05 руб., с учетом уменьшений сумма штрафа составила 4062,75 рублей (л.д. 20-22).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 26Э-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО2 ФИО20 исчислены пени в размере 3557,61 руб., что подтверждается соответствующим расчетом пени (л.д. 53).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с образовавшейся задолженностью административным истцом в адрес административного ответчика ФИО2 ФИО18. было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Направление административным истцом указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым требование получено ФИО2 ФИО19. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В соответствии п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Однако административным ответчиком требование не исполнено, сумма недоимки и пени добровольно оплачена не была.

Исходя из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно возражениям, а также дополнениям к возражениям административного ответчика (л.д. 118), ФИО2 ФИО17 добровольно в счет начисленных налогов и пени была оплачена сумма в размере 8742,90 руб., по инкассовым поручениям удержано 24809,91 руб., что подтверждается квитанциями (л.д. 92-96).

В связи с представленными в материалы дела доказательствами, в целях установления размера задолженности, судом в адрес административного истца был направлен запрос (л.д. 127, 128).

Согласно ответа Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 г. в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением случаев, установленных НК РФ. Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ. и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды. В силу очередности распределения ЕНП пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. За период с ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного налогоплательщика в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 35512,81 руб. Из которых денежные средства на общую сумму 33 552,81 руб. взысканы по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ (в т.ч. ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 375.85 руб.. ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 908.85 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 690.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 014.00 руб..ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 393,9 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 382.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 263.00 руб.); денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 960.00 руб., взысканы ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району ГУФССП России по Кемеровской области - Кузбассу в ходе исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ Денежные средства в рамках исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ от ОСП на реквизиты налогового органа не поступали. Денежные средства, поступившие в качестве ЕНП распределены в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательностью в счет уплаты Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г. Исходя из вышеизложенного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. согласно данным ЕНС задолженность, рассматриваемая в порядке искового производства составляет 61 991,97 руб., в т.ч.: налог на доходы физических лиц в размере 45 742,19 руб. 19 коп. за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 2 053.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10 156.88 руб. за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 282,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы ОПС в размере 1 111.13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 2 264,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере 382.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

Указанные обстоятельства подтверждаются также сведениями ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району ГУФССП России по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140), а также копиями материалов исполнительных производств № (л.д. 141-159).

Таким образом, административным истцом верно исчислен размер налога и пени, подлежащий взысканию с административного ответчика.

Расчет административного истца признается судом арифметически верным и может быть положен в основу решения суда, доказательств, опровергающих данный расчет, суду не представлено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с образовавшейся задолженностью административным истцом в адрес административного ответчика инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 ФИО16 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

В соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО2 ФИО15 требования №.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, административный истец должен был обратиться в суд общей юрисдикции не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования об оплате налога в полном объеме ответчиком исполнено не было налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО14. задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО13. задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением возражений от должника вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, есть срок подачи настоящего административного искового заявления, после вынесения определения об отмене судебного приказа – до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в Центральный районный суд города Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 2).

Проанализировав приведенные доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, с учетом представленного ответа Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО2 ФИО12 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска - 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228, 293-294 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 ФИО11 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2264 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 38 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 45742,19 руб. 19 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2053 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в сумме 10156,88 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 282,77 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 1 111.13 руб.

- пени в размере 16221,51 рублей,

а всего 56493 (Пятьдесят шесть тысяч четыреста девяноста три) рубля 51 копейка.

В остальной части административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, т.е. через Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.

Судья (подпись) С.О. Смолин

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2025 года.

Судья (подпись) С.О. Смолин

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0033-01-2024-002098-58 (2а-133/2025)

Центрального районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области