Решение № 2А-1458/2021 2А-1458/2021~М-1129/2021 М-1129/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-1458/2021

57RS003-01-2021-002196-65

2а-1458/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Киреевой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее- ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, задолженности по налогу на доходы физического лица.

В обоснование требований указала, что административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный номер №***.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Также, налоговым агентом ООО МФК «Займер» в налоговый орган 28 февраля 2018 г. представлена справка №*** о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, согласно которой ему начислен доход в размере 26794.75 рублей, сумма не удержанного налоговым агентом налога составила 3483 рублей.

В связи с чем, на основании статьи 228 НК РФ он также является плательщиком налога на доходы физического лица.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 64838574 от 07 сентября 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3553 рублей, налога на доходы физического лица в размере 3483 рублей, со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г., которое налогоплательщиком в срок не исполнено.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ ФИО1 административным истцом направлено требование № 116380 об уплате налога на доходы физического лица за 2017 г. по состоянию на 07 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 27 декабря 2018 г., а также требование № 4569 об уплате транспортного налога и пени, со сроком оплаты до 13 марта 2019 г., которые также не были исполнены налогоплательщиком.

Ранее истцом подавалось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи от 02 декабря 2019 г. судебный приказ № 2а- 3705/2019 от 13 ноября 2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен.

В связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными административными требованиями.

При этом налоговый орган указал, что в феврале 2021 г. им произведен мониторинг поступивших в адрес инспекции и направленных на принудительное исполнение исполнительных документов, и установлено отсутствие судебного приказа № 2а- 3705/2019, после чего налоговый орган обратился к мировому судье для получения судебного приказа. 19 февраля 2021 г. в ИФНС России по г. Орлу поступило определение мирового судьи об отмене указанного судебного акта.

Полагает, что таким образом налоговым органом предпринимались последовательные действия направленные на уведомление должника о необходимости погашения задолженности по налогам и пени, предшествующее обращению в суд, и соблюден порядок обращения в суд о взыскании налога в порядке приказного производства.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3553 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. в размере 52.85 рублей, недоимку по налогу на доходы физического лица за 2017 г. в размере 3483 рублей.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО3 административные исковые требования поддержала по доводам административного искового заявления и просила удовлетворить их.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований ИФНС России по г. Орлу в связи с пропуском на обращение в суд с заявленными административными исковыми требованиями.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства Киа Спектра государственный номер <***> рус.

Кроме того, 28 февраля 2018 г. налоговым агентом ООО МФК «Займер» в налоговый орган представлена справка №*** о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, согласно которой налогоплательщику начислен доход в размере 26794.75 рублей, сумма не удержанного налоговым агентом налога составила 3483 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

За 2017 год ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог в размере 3553 рублей на указанное транспортное средство.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 64838574 от 07 сентября 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3553 рублей, налога на доходы физического лица в размере 3483 рублей, со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик транспортный налог и налог на доходы физического лица за 2017 г. не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных норм, налоговый орган также начислил ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в сумме 52.85 рублей за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование № 116380 об уплате налога на доходы физического лица за 2017 г. по состоянию на 07 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 27 декабря 2018 г., а также требование № 4569 об уплате транспортного налога и пени, со сроком оплаты до 13 марта 2019 г.

Однако до настоящего времени налоговое требование не исполнено, налоги и пени не оплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени- 14 ноября 2019 г.

На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Орла 21 ноября 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-3705/2019 о взыскании с административного ответчика спорной недоимки за 2017 г.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 02 декабря 2019 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С рассматриваемым административным иском ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд только 07 мая 2021 г., то есть с пропуском установленного законом срока.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного административным истцом срока на обращение в суд с заявленными административными исковыми требованиями, налоговый орган сослался на не получение самого судебного приказа, обращение с заявлением о его выдаче, а также большой объем работы и незначительный штат сотрудников.

При этом, из материалов административного дела следует, что налоговый орган получил копию определения об устранении описки в судебном приказе от 02 декабря 2019 г.- 03 декабря 2019 г., а также определение об отмене судебного приказа- 05 декабря 2019 г., что подтверждается справками об отправке/ доставке почтового отправления.

При этом суд учитывает, что к уважительным причинам пропуска установленного срока на обращение в суд с рассматриваемым иском относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях следования установленного порядка обжалования.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному истцу достоверно было известно о вынесении судебного приказа и его отмене определением мирового судьи от 02 декабря 2019 г., при этом значительный объем работы и недостаточность сотрудников налогового органа, по убеждению суда, не являются уважительной причиной пропуска указанного срока.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем им должны быть обеспечена возможность своевременного обращения в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Следовательно, законных оснований для восстановления срока на обращение в суд с рассматриваемым иском, по заявленным административным истцом доводам, не имеется.

По смыслу приведенных правовых норм, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогам и сборам.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска ИФНС России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 23 июля 2021 г.

Председательствующий Т.Н. Горбачева