Решение № 2А-402/2025 2А-402/2025~М-348/2025 М-348/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-402/2025

УИД 29RS0011-01-2025-000723-64

Дело № 2а-402/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года с. Красноборск

Красноборский районный суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Гарбуз С.В., при секретаре Смеловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени в общем размере 23 940,11 рублей.

Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, на имя которого в органе осуществляющем государственную регистрацию транспортных средств (далее – ТС) на территории Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства: ЗИЛ 4331, с государственным регистрационным знаком № *** и Тойота ФИО2 Е, с государственным регистрационным знаком № *** признаваемые объектом налогообложения и облагаемыми транспортным налогом в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Сумма транспортного налога за 2022 года за указанные выше ТС составила 11 900 рублей.

Поскольку в установленные сроки налоги ответчиком уплачены не были, административному ответчику в соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование № *** по состоянию на __.__.______г., в котором сообщалось о наличии задолженности, со сроком исполнения до __.__.______г..

Кроме того, ответчику на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налогом счете начислены пени в размере 12 040,11 руб. за период с __.__.______г. по __.__.______г..

В связи с неисполнением требований налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 12.01.2024, выданный по административному делу №2а-55/2024, на основании определения от 28.07.2025 отменён.

Представитель просил суд взыскать с административного ответчика указанные в иске недоимки.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу участия не принял, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 3 и 4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в 2022 году владел следующими транспортными средствами: автомобилем ЗИЛ 4331, с государственным регистрационным знаком № *** и автомобилем Тойота ФИО2 Е, с государственным регистрационным знаком № ***.

В связи с чем ему, согласно налогового уведомления № *** от __.__.______г. был начислен транспортный налог в размере 11 900 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности начислены пени в размере 12 040,11 руб. за период с __.__.______г. по __.__.______г..

В сумму совокупной обязанности вошла следующая задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 170 руб. 30 коп., взысканная истцом с ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Красноборского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа № 2а-432/2020 от 27.03.2020, который не отменен;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 900 руб. 00 коп., взысканная истцом с ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Красноборского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа № 2а- 365/2021 от 17.03.2021, который не отменен;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 900 руб. 00 коп., взысканная истцом с ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Красноборского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа № 2а- 294/2022 от 05.03.2022, который не отменен;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 900 руб. 00 коп., взысканная истцом с ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Красноборского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа № 2а- 1365/2023 от 12.09.2023, который не отменен;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 11900 руб., который заявлен в настоящем иске;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в размере 1 551 руб. 84 коп., взысканная истцом с ответчика в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ, что подтверждается решениями истца № *** от __.__.______г. и № *** от __.__.______г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., взысканная истцом с ответчика в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ, что подтверждается решениями истца № *** от __.__.______г. и № *** от __.__.______г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., взысканная истцом с ответчика в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ, что подтверждается решениями истца № *** от __.__.______г. и № *** от __.__.______г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб., взысканная истцом с ответчика в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ, что подтверждается решениями истца № *** от __.__.______г. и № *** от __.__.______г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 33 241 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 459 руб., взысканная истцом с ответчика мировым судьей судебного участка № *** Красноборского судебного района <адрес> на основании судебного приказа № ***а-1365/2023 от __.__.______г., который не отменен.

Поскольку в установленные сроки налог уплачен не был, административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № *** по состоянию на __.__.______г. об уплате задолженности.

В связи с неисполнением заявленных в настоящем иске требований налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 12.01.2024, выданный мировым судьей судебного участка № 1 Красноборского судебного района по административному делу №2а-55/2024, на основании определения от 28.07.2025 отменён по заявлению должника.

До настоящего времени административным ответчиком требования об уплате налога и пени не исполнены, сумма налога, пени не уплачены.

Разрешая требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу суд приходит к выводу об их правомерности в силу следующего.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Поскольку ответчиком не представлено возражений относительно принадлежности всех двух ТС, указанных к налоговом уведомлении, как и доказательств наличия у него льготы по уплате транспортного налога и обращения в налоговым орган с заявлением о ее предоставлении, то транспортный налог подлежит взысканию с ответчика в размере указанном в иске.

Требования истца о взыскании пени на сумму совокупной обязанности, подлежат удовлетворению в силу следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом Счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4000 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 11 900 pvб.; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности за период с __.__.______г. по __.__.______г. в размере 12 040 руб. 11 коп.

Получатель платежа: (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001. Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983; Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): № ***. УИН № ***.

Взыскать с ФИО1 ИНН № *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Красноборский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 ноября 2025 года

Судья подпись С.В. Гарбуз